Облік озера в ТОВ: амортизація, витрати та податки

Озеро не амортизується, якщо це частина землі; послуги обліковуються як звичайна діяльність, а витрати (включаючи податок на землю) можуть формувати собівартість.

Якщо озеро є природним і входить до складу земельної ділянки, воно обліковується на субрахунку 101 «Земельні ділянки» і не підлягає амортизації (п. 22 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text). Якщо ж це штучно створений об’єкт (ставок, облаштована водойма), конструкції, які створені і не є природними об'єктами, можуть обліковуватися як споруда (субрахунок 103) і тоді амортизується протягом строку корисного використання, визначеного підприємством.

Надання послуг плавання є звичайною господарською діяльністю. Дохід визнається за правилами НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99 (у момент надання послуги) і відображається за кредитом рахунку 703.

Собівартість послуг формується відповідно до НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text. До неї включаються прямі витрати (утримання території, вода, електроенергія, зарплата персоналу), амортизація (якщо є об’єкти, що амортизуються), а також загальновиробничі витрати, які розподіляються на рахунок 23.

Щодо земельного податку, відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, платником є власник земельної ділянки (ст. 269). У бухгалтерському обліку такі витрати зазвичай відносяться до адміністративних, але якщо земельна ділянка безпосередньо використовується для надання послуг (як у випадку озера), їх можна включати до виробничих витрат (рахунок 23 або через 91) за умови закріплення цього підходу в обліковій політиці.

Якщо земля - це не лише озеро (наприклад, є інші об’єкти), земельний податок доцільно розподіляти пропорційно площі або іншій обґрунтованій базі.

Раді допомогти, звертайтесь ще!