Повернення нерухомості засновнику: бухоблік та податкові наслідки

Маємо враховувати, що коли учасник вносив нерухомість до статуного капіталу, то ця нерухомість перейшла у власність ТОВ.

Тому зараз, якщо за рішенням власників ТОВ на підставі ст. 24 Закону про ТОВ № 2275 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D1%88%D0%B0%D1%85%D1%80%D0%B0%D0%B9%D1%81%D1%82#n136):

"9. За погодженням учасника товариства, який вийшов, та товариства зобов’язання зі сплати грошових коштів може бути замінено зобов’язанням із передачі іншого майна."

Тому для ТОВ це буде продаж майна в рахунок закриття заборгованості перед учасником, який вийшов з ТОВ.

В обліку може бути так:

Дт 401 Кт 672 - зменшена сума статутного капіталу при виході учасника з ТОВ

Дт 672 Кт 712 - ціна продажу нерухомості, узгоджена учасником і ТОВ

Дт 131 Кт 103 - спислаи накопичену суму зносу

Дт 286 Кт 103 - списали залишкову вартість нерхомого майна

Д 943 Кт 286 - списали собівартітсь переданого засновнику майна.

Щодо податків ТОВ

Позиція ДПСУ на сьогодні наступна

ЗІР (108.01.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28273):

"Чи є об’єктом оподаткування повернення ЮО - платником ЄП третьої групи майна (ОЗ, товарів) засновникам при їх виході із засновницького складу, якщо внески здійснювались у грошовій формі і вартість такого майна є більшою/меншою розміру внесків?
Відповідь:
Якщо вартість майна (основних засобів, товарів), які отримує засновник юридичної особи – платника єдиного податку при виході із засновницького складу, дорівнює або вища вартості внеску до статутного капіталу, здійсненого в грошовій формі, то об’єкт оподаткування у юридичної особи – платника єдиного податку не виникає.
У разі якщо вартість майна (основних засобів, товарів) є нижчою вартості внеску до статутного капіталу, то частина внеску, яка залишається неповерненою засновнику, у разі його виходу із засновницького складу, має бути включена до складу доходу юридичної особи – платника єдиного податку третьої групи."

На нашу думку, це роз`яснення можна розуміти так: якщо Ви отримуєте прибуток від розрахунку з учасником, то він буде оподаткований ЄП.

Щодо податків фізособи

ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=2024#n3965):

"170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу...

...До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:

...повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним (або особою, у якої інвестиційний актив був придбаний прямо чи опосередковано) до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента, зменшення статутного капіталу такого емітента чи ліквідації такого емітента.

Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права."

Отже, фізична особа самостійно має оподатковувати інвестиційний прибуток, який вона отримає в результаті виходу з числа учасників Вашого ТОВ. Для цього фізособа заповнить додаток Ф1 в річній декларації про майновий стані і доходи, обчислить суми ПДФО та ВЗ та сплатить їх до бюджету.

Ви, як податковий агент, маєте тільки показали в додатку 4ДФ виплату на фізособу з кодом доходу 112.

На це вказує ДПСУ в ЗІР (103.25, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38353).

Додатково - рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!