Податкові наслідки позички обладнання для ПДВ та прибутку

Передача обладнання у позичку не оподатковується ПДВ, але безоплатне користування є об’єктом ПДВ (20% від звичайної ціни), а з податку на прибуток - припиняється податкова амортизація через невиробниче використання.

Передача обладнання у позичку та його повернення не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки така операція не підпадає під визначення постачання товарів чи послуг (п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483, пп. 14.1.185 ПКУ) .

Водночас безоплатне користування майном за договором позички розглядається як постачання послуг, тому у позичкодавця виникає податкове зобов’язання з ПДВ відповідно до пп. «в» пп. 14.1.185 ПКУ. База оподаткування визначається за звичайними цінами (ст. 188 ПКУ), тобто виходячи із ринкової (середньої орендної) вартості аналогічного майна.

При цьому позичкодавець зобов’язаний скласти дві податкові накладні: одну - на нульову вартість, іншу - на суму перевищення бази оподаткування над фактичною ціною (тип причини «15») відповідно до вимог ст. 201 ПКУ.

Щодо податку на прибуток, якщо позичкодавець є платником, який застосовує податкові різниці, то відповідно до пп. 138.3.2 ПКУ необхідно припинити податкову амортизацію переданого обладнання, оскільки воно використовується у невиробничій діяльності (без отримання доходу).

Ще податкові наслідки також залежать від статусу отримувача майна, адже якщо користувачем є фізична особа, безоплатне користування може розглядатися як додаткове благо з оподаткуванням ПДФО (18%) та військовим збором (5%). У такому випадку підприємство виступає податковим агентом і зобов’язане нарахувати та сплатити ПДФО і військовий збір, при цьому сума таких податків підлягає компенсації за рахунок фізичної особи як отримувача доходу (додаткового блага).

Раді допомогти, звертайтесь ще!