Повернення коштів за невиконані роботи: бухгалтерські проводки і ПДВ

У вашій ситуації необхідно чітко розмежувати обов'язки продавця та покупця.

Хоча після спливу 1095 днів постачальник втрачає право на зменшення своїх податкових зобов'язань (оскільки не може зареєструвати розрахунок коригування), ви як покупець зобов'язані відкоригувати свій податковий кредит. Згідно з нормами ПКУ п. 192.1 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4621 , повернення авансу є «коригуючою подією». Оскільки товари або роботи не були отримані, підстав для податкового кредиту більше немає. Відсутність зареєстрованого розрахунку коригування не звільняє покупця від обов'язку зменшити податковий кредит п. 17 Порядку № 569 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/569-2014-п#n11 : відсутність факту реєстрації отримувачем товарів/послуг розрахунку коригування, який передбачає зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг (зменшення податкового зобов’язання постачальника та податкового кредиту отримувача), у Реєстрі не звільняє його від обов’язку зменшити суму податкового кредиту за відповідний звітний період на суму податку, зазначену в такому розрахунку коригування. Оскільки минуло понад 1095 днів, постачальник не зможе надіслати вам РК. У такому разі необхідно провести коригування через нарахування компенсуючих податкових зобов'язань відповідно до п. 198.5 ПКУ. Податківці хочуть, щоб покупець не тільки зняв податковий кредит, а відкоригував реєстраційний ліміт. Отже, якщо коригуємо податковий кредит шляхом нарахування компенсуючих ПЗ, то тоді складаємо останнім днем місяця (в якому постачальник повернув попередню оплату) компенсуючу ПН з типом причини «13» і нараховуємо компенсуючі ПЗ за п. 198.5 ПКУ.

В бухобліку умовні ПЗ можна провести так:

• Дт 311 Кт 631 надійшли кошти в повернення авансу
• Дт 6435 Кт 6412 нарахували умовні ПЗ за п. 198.5 ПКУ
• Дт 6441 Кт 6435 закрили розрахунки по ПДВ

У декларації з ПДВ ці компенсуючі ПЗ (у періоді отримання повернених коштів) відображаються в рядку 4.1, 4.2 або 4.3 залежно від ПДВ-ставки (20 %, 7 % або 14 %).

Раді допомогти, звертайтесь ще!