Ризики підприємства при оренді складу під будматеріали: аналіз

Взагалі ціни встановлюються суб’єктами господарювання : «ціна в договорі встановлюється за домовленістю сторін» (ч.1 ст.632 Цивільного кодексу, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3135 ).

Але слід мати на увазі, що «база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін» (п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

Тобто у разі якщо фактична вартість постачання послуг з оренди є меншою ніж звичайна ціна такої оренди – виникає необхідність нарахування ПДВ, виходячи з суми наведеного перевищення.

Тобто разом із складенням ПН на постачання послуг з оренди на адресу орендаря потрібно також скласти ПН з типом причини 15 на таку саме дату (або зведену ПН датою не пізніше останнього дня місяця ).

Є відповідні роз’яснення ДПС України щодо складення ПН на суму перевищення:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» ( категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

В декларації з ПДВ така операція зазначається в рядку 1.1.

Щодо визначення звичайної ціни при оренді – її слід самостійно встановити, виходячи з рівня цін при оренди аналогічних приміщень складів у Вашому регіоні. З цією метою слід брати до увазі дані комерційних пропозицій, спеціалізованих сайтів, статистічні дані, тощо.

Надаємо Вам посилання на матеріал на сайті Семінар Ком від 11.11.2025 р. «Дешева» оренда: наслідки для орендодавця»: https://7eminar.ua/news/14214-deseva-orenda-naslidki-dlya-orendodavcya .

Щодо наслідків з податку на прибуток – вважаємо, що іх не повинні бути. Податкових різниць за такими операціями не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!