Вирішення кредиторської заборгованості ФОП: дії та наслідки

Доброго ранку! Підскажіть будь ласка як діяти в такій ситуації: ФОП призупинив діяльність через мобілізацію ( підписавши контракт з ЗСУ, закрився через Дію), закрив рахунки в банках . До закриття ФОП надавав послуги ТОВ на загальній системі. Висить кредиторська заборгованость. Що робити ? Чи можна списати цю заборгованість , в які строки ,на підставі чого й які наслідки для ЮРСОСОБИ яка перебуває на загальній системі .

МК

Максим, консультант

експерт

17.03.2026 | 13:52

Відповідь надано

Давайте розглянемо Ваші питання:

У Вас виникла ситуація, коли кредиторська заборгованість перед ФОП фактично перейшла у статус боргу перед фізичною особою, оскільки суб'єкт господарювання припинив діяльність. Одразу списувати таку заборгованість лише на підставі закриття ФОП у «Дії» не можна, оскільки зобов'язання перед людиною (фізичною особою) не зникають зі зняттям її з реєстрації як підприємця. Цивільний кодекс України (ЦКУ), ст. 512, 514 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n2654 Зобов'язання не припиняється автоматично через закриття ФОП. Фізична особа продовжує нести відповідальність за зобов'язаннями та зберігає право вимоги за договорами, укладеними під час підприємницької діяльності.

1. Що робити з цією заборгованістю?

Трансформація боргу: Після ліквідації ФОП заборгованість ТОВ не зникає, а стає заборгованістю перед фізичною особою (громадянином).

Погашення: ТОВ може виплатити борг цій особі на її особисту (карткову) або депозитну касу, але при цьому ТОВ стає податковим агентом.

Потрібно утримати ПДФО (18%) та військовий збір (1.5%) із суми виплати. ПКУ, ст. 168 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Відобразити виплату у формі 4ДФ за ознакою доходу «127» (або іншою, залежно від виду послуг)

2. Чи можна і коли можна списати борг?

Сплив строку позовної давності: Коли мине встановлений законом термін для звернення до суду. ПКУ, пп. 14.1.11 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256

Строки: Загальний строк становить 3 роки.

Важливо: Під час карантину та воєнного стану перебіг позовної давності був зупинений з з 02.04.2020 по 03.09.2025.

Смерть кредитора. Якщо фізична особа помре і не буде спадкоємців, борг стає безнадійним

3. Підстава для списання

Якщо строк позовної давності минув (з урахуванням періодів зупинення через COVID-карантин та воєнний стан), списання проводиться на підставі:

Результатів інвентаризації розрахунків.

Бухгалтерської довідки, де обґрунтовано безнадійність боргу (посилання на договір, дату виникнення боргу та норми ЦКУ щодо позовної давності).

Наказу керівника про списання заборгованості.

4. Наслідки для ЮРОСОБИ (загальна система)

Бухгалтерський облік: Сума списаної кредиторської заборгованості включається до складу інших операційних доходів (Кт 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості»).

Податок на прибуток: Оскільки дохід відображається у бухобліку, він автоматично збільшує фінансовий результат до оподаткування. Спеціальних податкових різниць для списання кредиторської заборгованості в ПКУ не передбачено (якщо ТОВ не є «великим» платником з особливими коригуваннями).

ПДВ: Якщо ТОВ формувало податковий кредит за цими послугами, у періоді списання безнадійного боргу цей податковий кредит потрібно відкоригувати (нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання), оскільки послуги фактично залишилися неоплаченими.

Раді допомогти, звертайтесь ще!