Коригування помилкової ПН: дати для збереження податкового кредиту

Якщо 31.12.2025 постачальник склав та зареєстрував на Вас помилкову ПН, то Ви за будь-яких умов не мали права брати її до податкового кредиту в 12/2025, адже ст. 198 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n4931)6

"198.2. Датою віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше:

дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг на оплату товарів/послуг, а в разі постачання товарів/послуг, оплата яких здійснюється електронними грошима, - дата списання електронних грошей платника податків як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець постачальника;

дата отримання платником податку товарів/послуг..."

Отже, якщо "перша подія" відбулася у Вас в іншу дату, ніж вказано в п. 198.2 ПКУ, або постачальник помилився з сумою в ПН (вона не відповідає даним первинних документів, на підставі яких складена ця ПН), то у Вас не було підстав включати її до податкового кредиту в 12/2025.

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29868):

«Чи повинен платник податку відображати в податковій декларації з ПДВ податковий кредит на підставі двох податкових накладних та розрахунку коригування до помилкової (другої) податкової накладної, якщо було помилково оформлено зайву податкову накладну (двічі на одне постачання)?

Відповідь:
...якщо платником податку помилково складена податкова накладна, то така податкова накладна не підлягає відображенню у податковій звітності з ПДВ. Розрахунок коригування, який може бути виписаний до такої податкової накладної, підлягає реєстрації в ЄРПН, але до податкової звітності також не включається.»

Зменшення податкового кредиту проводять через подання уточнюючого розрахунку до декларації за 12/2025.

Щодо дати складання РК до помилкової ПН

ДПСУ в ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809):

"Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?

Відповідь:

У такому розрахунку коригування зазначається:

у полі «Дата складання» – дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103»."

Тобто, помилкову ПН постачальник "анулює" через складання РК на "-" датою, коли виявив таку помилку. Можливо, що це сталося 28.02.2026

Після цього постачальник має скалсти на Вас правильну ПН тією датою, коли відбулася операція постачання товарів/послуг (перша подія), тобто датою грудня 2025.

Оскільки ця правильна ПН буде зареєстрованан постачальником з порушенням строків реєстрації ПН, то Ви отримаєте право на включення її в податковий кредит не раніше 03/2026.

Раді допомогти, звертайтесь ще!