Списання канцелярії та меблів для ФОП: ПДВ і нюанси

Слід скласти акт довільної форми, де потрібно зазначити найменування товарів (канцелярії, мебелі, тощо ) , які списуєте, ціну (берете ціну придбання б/ПДВ ) та суми за кожній позиції та цільком за актом.

Обов’язково зазначаєте причини списання – використані у власній господарської діяльності.

Тоді не доведеться нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Надаємо Вам посилання на документі:

Акт списання запасів матеріальних цінностей (довільна форма): Акт списання запасів матеріальних цінностей (довільна форма)

Акт списання товарно-матеріальних цінностей: Акт списання товарно-матеріальних цінностей

Акт списання запасів: Акт списання запасів

Разом з цим цілком можливо, що вартість мебель при придбані була вище ніж 20000 грн. за одиницю – тобто підпадала під «основні засоби» (п.п.14.1.138 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тоді згідно з п.189.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), « у разі якщо основні виробничі або невиробничі засоби ліквідуються за самостійним рішенням платника податку, така ліквідація для цілей оподаткування розглядається як постачання таких основних виробничих або невиробничих засобів за звичайними цінами, але не нижче балансової вартості на момент ліквідації».

Тобто до уваги береться ціна, яка вище – або звичайна, або на рівні залишкової вартості.

ПН складається на дату акта на списання об'єкту ОЗ.

Є роз'яснення податківців щодо формування ПН у разі списання об'єкту ОЗ:

«у разі складання податкової накладної за операціями з ліквідації основних засобів за самостійним рішенням платника податку у верхній лівій частині у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» робиться помітка «X» та зазначається тип причини, зокрема «05 – Складена у зв’язку з ліквідацією основних засобів за самостійним рішенням платника податку». У рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляється умовний ІПН «40000000000», а в рядку «отримувач (покупець)» платник податку зазначає власне найменування (П. І. Б.), рядок «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заповнюється.

В табличній частині (Розділ Б) податкової накладної з урахуванням вимог Порядку № 1307 зазначаються:

у графі 2 – номенклатура (найменування основного засобу за даними бухобліку);

у графі 3.1 – код за УКТ ЗЕД;

у графі 3.2.1 – якщо основний засіб був імпортований, то зазначається «Х».

Інші графи такої податкової накладної заповнюються у загальному порядку» (роз'яснення ГУ ДПС у Житомирській області «Порядок заповнення податкової накладної на ліквідацію основних засобів за самостійним рішенням платника» опубліковано 05.03.25 р., посилання на повний текст: https://zt.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/875961.htm l ).

Щодо визначення звичайної ціни – також є роз'яснення податківців з цього приводу:

«…платник податку, який за самостійним рішенням ліквідує основні виробничі або невиробничі засоби, повинен нарахувати податкові зобов’язання за такими необоротними активами виходячи з їх ринкової ціни, визначеної на момент такої ліквідації за правилами, визначеними п.п. 14.1.219 п. 14.1 ст. 14 ПКУ, але не нижче їх балансової вартості. У разі якщо при ліквідації основних фондів обов’язковим є проведення оцінки, податкові зобов’язання нараховуються з вартості об’єкта оцінки, але не нижче їх балансової вартості» (роз'яснення ГУ ДПС у Київській області «Звичайна ціна для операцій з ліквідації виробничих/невиробничих основних засобів, які ліквідуються за рішенням платника податку» опубліковано 20.05.24 р., посилання на повний текст: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/785028.html ).

Надаємо Вам посилання на Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352)): Акт списання основних засобів (ОЗ-3 (довільна форма на основі наказу № 352))

Раді допомогти, звертайтесь ще!