Передача ОЗ благодійній організації: податкові зобов'язання та накладні

У Вашому випадку здійснюється операція, яка підлягає звільненню від оподаткування ПДВ згідно з п.п.197.1.15 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4722 ), а саме: «надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійну діяльність та благодійні організації».

Потрібно скласти та зареєструвати ПН на таку операцію.

З приводу складення таких ПН є відповідне загальне роз’яснення податківців:

«…у податковій накладній, складеній на операції з постачання товарів/послуг, які звільняються від оподаткування ПДВ, у графі «Складена на операції, звільнені від оподаткування» верхньої лівої частини робиться помітка «Без ПДВ».

До розділу А табличної частини податкової накладної (рядки I – XІІ) вносяться узагальнюючі дані за операціями, на які складається така податкова накладна, а саме:

- у рядку I зазначається загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням ПДВ;

- у рядку XІ – загальний обсяг постачання товарів/послуг.

Рядки II – Х розділу А не заповнюються.

До розділу Б табличної частини податкової накладної вносяться дані у розрізі номенклатури постачання товарів/послуг, а саме:

1) у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг продавця;

2) у графах 3.1, 3.3 – код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з Державним класифікатором продукції та послуг (далі – ДКПП);

3) у графах 4 та 5 – одиниця виміру товарів/послуг;

4) у графі 6 – кількість (об’єм, обсяг) постачання товарів/послуг;

5) у графі 7 – ціна постачання одиниці товару/послуги без урахування ПДВ;

6) у графі 8 – має бути зазначено код ставки 903;

7) у графі 9 – код відповідної пільги з Довідниками податкових пільг;

8) у графі 10 – обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ;

9) графа 11 – не заповнюється (нулі, прочерки та інші знаки чи символи у цій графі не проставляються)» (роз’яснення ГУ ДПС у Дніпропетровській області «Особливості заповнення податкової накладної при здійсненні операцій, звільнених від оподаткування» опубліковано 01 грудня 2022 р., посилання на повний текст: https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/636464.html ).

Але в такий ПН ціна (графа 7 ) не зазначається – адже ж відбувається безоплатне постачання товару. Відповідно – графа 10 (обсяг постачання ) також не заповнюється. Також додаємо, що у графі 9 зазначаєте код пільги 14060424.

Щодо складення компенсуючої ПН згідно з п.п.198.5 «б» ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ): у Вашому випадку її не потрібно складати.

Тому що згідно з п.189.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564 ), «у разі здійснення операцій відповідно до пункту 198.5 статті 198 цього Кодексу база оподаткування за необоротними активами визначається виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції…».

Отже – у Вашому випадку залишкова вартість об'єктів ОЗ дорівнює нулю – тому і немає бази для нарахування компенсуючого ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!