Розділення ПДВ та прибутку при веденні кількох напрямків бізнесу

Ні, розділяти податок на прибуток і ПДВ за видами діяльності не потрібно — підприємство веде єдиний податковий облік, але в бухгалтерському обліку бажано вести аналітичний поділ доходів і витрат за напрямами діяльності.

Об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності підприємства за правилами бухгалтерського обліку з подальшим коригуванням на податкові різниці, якщо вони застосовуються (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Такий фінансовий результат формується за всіма видами діяльності підприємства разом, тому окремі декларації або окремий податковий облік для торгівлі товарами для тварин та для виконання субпідрядних робіт не ведуться. Усі доходи і витрати за різними напрямами підсумовуються у загальному фінансовому результаті.

Водночас у бухгалтерському обліку доцільно вести аналітичний поділ доходів і витрат за видами діяльності, щоб правильно формувати фінансову звітність та контролювати рентабельність кожного напряму. Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій №291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99 для різних видів реалізації застосовуються різні рахунки доходів і витрат. Зокрема, дохід від реалізації товарів зазвичай відображають на субрахунку 702, а собівартість реалізованих товарів — на субрахунку 902. Для виконання робіт або надання послуг дохід відображається на субрахунку 703, а собівартість реалізованих робіт або послуг — на субрахунку 903. Такий поділ є елементом аналітичного обліку і не означає окремого оподаткування.

Щодо податку на додану вартість, платник ПДВ подає одну загальну декларацію, у якій відображаються всі операції з постачання товарів та послуг (п. 185.1 Податкового кодексу України). Тобто постачання товарів для тварин і виконання субпідрядних робіт відображаються разом у межах однієї декларації.

Окремий поділ ПДВ може знадобитися лише у певних випадках. Наприклад, якщо один вид діяльності оподатковується ПДВ, а інший є звільненим від оподаткування, тоді застосовується пропорційний розподіл податкового кредиту відповідно до вимог ст. 199 Податкового кодексу України. Також окремий облік може бути потрібний, якщо для різних операцій застосовуються різні правила визначення податкових зобов’язань.

Отже, підприємство веде єдиний податковий облік і подає одну декларацію з ПДВ та одну декларацію з податку на прибуток, але для правильного формування фінансового результату і контролю діяльності необхідно організувати аналітичний бухгалтерський облік доходів і витрат за різними напрямами діяльності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!