Визначення доходу та податкових зобов'язань після ДТП автомобіля

Легковий а/м(знаходиться на балансі підприємства) потрапив в ДТП. Винна сторона-постороння особа(буде суд).Є акт від поліції. А/м був транспортований на СТО. СТО оцінила ремонт у сумі 55800,00 грн. 19.01.2026р.Страх.компанія внесла кошти за ремонт на СТО минуя наше підприємство. 10.03.2026р. СТО надало акт виконаних робіт, виписаний на нас , але СТО не є платником ПДВ. 1.У якому періоді наше підприємство повинно визнати дохід від даної операції (на дату транспортування а/м на СТО чи коли страхова компанія переслала кошти за ремонт СТО) ?2.На які дату і суму потрібно зробити зведену податкову накладну зг. з п.198.5 ПКУ(нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання), якщо СТО не платник ПДВ?

СК

Стефанія, консультант

експерт

10.03.2026 | 13:40

Очікує відповідь

Дохід від страхового відшкодування визнається у періоді, коли страховиком прийнято рішення про виплату (оформлено страховий акт), а зведену податкову накладну за п. 198.5 ПКУ складати не потрібно, оскільки ремонтні послуги придбані без ПДВ.

Відповідно до визначення доходу, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що призводить до зростання власного капіталу, за умови достовірної оцінки суми доходу (п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0860-99). У випадку страхового відшкодування підставою для визнання доходу є документ страховика, яким підтверджено суму відшкодування (страховий акт або аварійний сертифікат). Саме на дату такого документа підприємство отримує право вимоги до страхової компанії, тому виникає дебіторська заборгованість та дохід.

Дата транспортування автомобіля на СТО не впливає на момент визнання доходу, оскільки на цю дату сума страхового відшкодування ще не визначена. Перерахування страховою компанією коштів на СТО (19.01.2026) є фактичною оплатою ремонту і погашенням заборгованості страховика, але не моментом виникнення доходу. Тому дохід від страхового відшкодування відображається у тому звітному періоді, коли страховик оформив страховий акт і визначив суму компенсації.

Облік розрахунків і доходів відшкодування здійснюється відповідно до правил ведення рахунків бухгалтерського обліку, встановлених Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку (наказ Мінфіну №291) .

Проведення:
Визнано дохід від страхового відшкодування — Дт 375 – Кт 746

Перерахування страховою компанією коштів СТО розглядається як оплата зобов’язання підприємства перед СТО третьою особою.

Проведення:
Перерахування страховою компанією коштів СТО — Дт 371 – Кт 375

Після отримання акта виконаних робіт від СТО (10.03.2026) відображаються витрати на ремонт автомобіля.

Проведення:
Визнано витрати на ремонт автомобіля — Дт 977 – Кт 631

Погашено заборгованість перед СТО за рахунок коштів, сплачених страховиком — Дт 631 – Кт 371

Щодо нарахування компенсуючих податкових зобов’язань з ПДВ. Нарахування таких зобов’язань передбачено у випадку, якщо товари або послуги були придбані з податком на додану вартість і надалі використовуються в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності (п. 198.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

У ситуації, коли СТО не є платником ПДВ, у вартості ремонту відсутній податок на додану вартість, а підприємство не формує податковий кредит. Оскільки під час придбання послуг ПДВ не був включений до вартості та не відображався у податковому кредиті, підстав для нарахування компенсуючих податкових зобов’язань відповідно до п. 198.5 Податкового кодексу України не виникає.

Отже, зведена податкова накладна за п. 198.5 Податкового кодексу України не складається.

Раді допомогти, звертайтесь ще!