Оподаткування генерації електроенергії ФОП на ЗС з ПДВ

Найкраще оподатковувати таке відшкодування як частину орендної плати за приміщення.

їДля ФОП на загальній системі оподаткування операція з надання електроенергії, згенерованої власною сонячною електростанцією (СЕС) орендарю, фактично є продажем товару (електроенергії) або складовою частиною послуги з оренди.

Оскільки ФОП перебуває на загальній системі, він має право займатися виробництвом та продажем підакцизних товарів (яким є електроенергія), на відміну від платників єдиного податку.

Електроенергія згідно з п. 14.1.191 ПКУ є товаром. Для здійснення такої діяльності ФОП необхідно мати зареєстрований КВЕД 35.11 «Виробництво електроенергії». Цей клас включає експлуатацію генеруючих систем, у тому числі сонячних станцій.

За загальним правилом діяльність із виробництва та постачання електроенергії ліцензується. Проте, згідно з Постановою НКРЕКП від 27.12.2017 № 1467, ліцензія не потрібна, якщо енергія виробляється мобільною (автономною) станцією у період дії воєнного стану та протягом 6 місяців після його завершення. Для стаціонарних СЕС потужністю до 5 МВт, що використовуються для власних потреб (куди можна віднести і забезпечення орендованого об'єкта), існують спрощення, проте для уникнення ризиків «постачання іншим споживачам» рекомендується включати вартість енергії до складу орендної плати.

Об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід – різниця між виручкою та документально підтвердженими витратами (ПКУ, ст. 177.2). Уся сума, отримана від орендаря (орендна плата + компенсація/оплата за електроенергію), включається до валового доходу ФОП.

Оскільки ФОП є платником ПДВ, будь-яка оплата за електроенергію (навіть якщо вона названа «відшкодуванням») є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%. Тому ФОП повинен скласти та зареєструвати податкову накладну на суму отриманої компенсації/плати за електроенергію.

ФОП на ЗС має право включити до витрат амортизацію сонячних панелей, навіть якщо вони були придбані як фізичною особою до реєстрації ФОП або поза межами підприємницької діяльності, за умови:

1). Наявності документів, що підтверджують вартість придбання СЕС;

2). Використання СЕС виключно в господарській діяльності (генерування енергії для об'єкта оренди);

3). Ведення обліку об'єкта в амортизаційному додатку до Типової форми обліку доходів і витрат (п. 177.4.6–177.4.9 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Щоб уникнути складних процедур звітності перед НКРЕКП як «постачальника електроенергії», найкраще обрати один із варіантів:

· Варіант А (найбезпечніший): Збільшити фіксований розмір орендної плати, включивши до неї орієнтовну вартість спожитої енергії. У договорі зазначити: «Орендна плата включає витрати на забезпечення приміщення електроенергією».

· Варіант Б: Прописати в договорі оренди, що орендар компенсує витрати на утримання та експлуатацію майна (включаючи роботу СЕС). У такому разі в актах та рахунках зазначати «Відшкодування витрат на експлуатацію майна (електроенергія)».

В такому випадку не потрібно реєструвати КВЕД на виробництво елекроенергії.

Раді допомогти, звертайтесь ще!