Оподаткування виплат фізичним особам: питання компенсацій та пільг

Доходи найманих працівників та гіг-спеціалістів оподатковуються ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 ПКУ – 5%, у вигляді:

а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори. (п. 170.14-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965).

Тож ставку 5% можна застосовувати, якщо виплата є складовою фонду заробітної плати (згідно з Інструкцією зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#Text) або є складовою винагороди за гіг-контрактом і в контракті прямо передбачено, що така виплата є складовою винагороди.

В інших випадках застосовуєтться ставка ПДФО 18%.

Щодо компенсації витрат, пов'язаних з виконанням професійних обов'язків. Суми грошового або майнового відшкодування будь-яких витрат або втрат платника податку включаються до оподатковуваного доходу як додаткове благо (пп."г" п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20241201#n3627). Відповідно мають ополдатковуватися ПДФО 18% та ВЗ -5%.

Податківці в ЗІР, категорія 103.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40099 зазначають наступне:якщо придбання товарів (робіт, послуг) на користь роботодавця здійснюється працівником за рахунок власних коштів у зв’язку з виконанням дорученої йому роботи (трудової функції), то дохід у вигляді компенсації за придбані товари (роботи, послуги) не є доходом для цілей оподаткування податком на доходи фізичних осіб і військовим збором, за умови підтвердження роботодавцем доцільності та обґрунтованості здійснених таким працівником витрат.

Щоб не виникало додаткове благо, потрібно подбати про документальне підтвердження. Найкращий варіант додати в посадову інструкцію працівника в розділ «права та обов’язки» окремий пункт: В разі виробничої необхідності здійснює оплату послуг та придбання матеріально-технічних цінностей, а саме софту, підписок ... іншого майна з метою забезпечення безперервної роботи підприємства.

В такому разі для найманих працівників компенсація витрат, пов'язаних з професійними обов'язками не має оподатковуватися. Для гіг-спеціалістів така компенсація буде підлягати ополаткуванню ПДФО 18% та ВЗ - 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!