Оформлення продажу автомобіля на підприємстві: документи та оцінка

Продаж автомобіля підприємством оформлюється наказом керівника, договором купівлі-продажу, актом приймання-передачі та документами бухгалтерського обліку; ціна визначається за домовленістю сторін, але для цілей ПДВ вона не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість об’єкта.

Продаж основного засобу (автомобіля) є операцією з постачання товару. Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість основних засобів за даними бухгалтерського обліку на початок звітного періоду, у якому здійснюється їх постачання (п. 188.1 ПКУ). Якщо автомобіль продається за ціною нижчою за залишкову вартість, підприємство повинно донарахувати ПДВ на різницю між залишковою та договірною ціною.

У бухгалтерському обліку автомобіль належить до основних засобів, тому його продаж відображається відповідно до Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text. Перед продажем об’єкт основних засобів, як правило, переводять до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, після чого здійснюється його реалізація.

Щодо визначення вартості продажу, законодавство не зобов’язує продавати основний засіб саме за ринковою або залишковою вартістю. Договірна ціна встановлюється за домовленістю сторін договору. Однак для податкових цілей потрібно враховувати обмеження щодо бази оподаткування ПДВ, а також можливі податкові наслідки при продажу фізичній особі. Якщо автомобіль продається фізичній особі за ціною, істотно нижчою за ринкову, різниця між ринковою та фактичною ціною може розглядатися як додаткове благо для такої особи відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У такому випадку підприємство як податковий агент повинно нарахувати та утримати ПДФО і військовий збір із суми такої різниці.

Для підтвердження ринкової вартості автомобіля підприємства зазвичай використовують звіт про незалежну оцінку майна або аналіз ринкових пропозицій. Оцінка особливо доцільна, якщо автомобіль продається фізичній особі або пов’язаній особі, щоб обґрунтувати ринковість ціни.

Документальне оформлення операції повинно відповідати вимогам Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку № 88 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0168-95#n17. Первинні документи повинні містити обов’язкові реквізити та підтверджувати факт господарської операції.

Зазвичай для оформлення продажу автомобіля на підприємстві використовуються такі документи: наказ керівника про продаж транспортного засобу, договір купівлі-продажу автомобіля, акт приймання-передачі транспортного засобу, видаткова накладна або інший первинний документ на передачу майна, податкова накладна (якщо підприємство є платником ПДВ), а також документи для перереєстрації автомобіля у сервісному центрі МВС.

У бухгалтерському обліку операція продажу відображається шляхом списання залишкової вартості автомобіля та визнання доходу від реалізації відповідно до правил застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99. Проведення зазвичай включають списання зносу, відображення доходу від реалізації та списання залишкової вартості об’єкта.

Проведення:
Списання накопиченого зносу – Дт 131 – Кт 105
Переведення автомобіля до активів, утримуваних для продажу – Дт 286 – Кт 105
Визнання доходу від продажу – Дт 361 – Кт 712
Нарахування ПДВ – Дт 712 – Кт 641
Списання собівартості реалізованого активу – Дт 943 – Кт 286

Раді допомогти, звертайтесь ще!