Перевірки ДПС після закриття ФОП: ризики та рекомендації діям

Так. Податківці мають право перевірати підприємців які подали ліквідаційні звіти.

Коли ФОП-платник ЄП припиняє підприємницьку діяльність податківці мають право (не обов’язок) провести документальну позапланову (ліквідаційну) перевірку (пп.78.1.7 п.78.1 ст 78 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788.

Перевіркою буде охоплений період 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 2326 днів (6,5 років).

Будь-яка перевірка завершується складанням ППР з донарахуванням податків та штрафних санкцій (якщо було виявлено таке заниження), яке можливе тільки з дотриманням строків ст. 102 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2287):

"102.1. Контролюючий орган, крім випадків, визначених пунктом 102.2 цієї статті, має право провести перевірку та самостійно визначити суму грошових зобов’язань платника податків у випадках, визначених цим Кодексом, не пізніше закінчення 1095 дня ..., що настає за останнім днем граничного строку подання податкової декларації, ...та/або граничного строку сплати грошових зобов’язань, нарахованих контролюючим органом, а якщо така податкова декларація була надана пізніше, - за днем її фактичного подання. Якщо протягом зазначеного строку контролюючий орган не визначає суму грошових зобов’язань, платник податків вважається вільним від такого грошового зобов’язання (в тому числі від нарахованої пені), а спір стосовно такої декларації та/або податкового повідомлення не підлягає розгляду в адміністративному або судовому порядку.

У разі подання платником податку уточнюючого розрахунку до податкової декларації або уточнюючої декларації контролюючий орган має право визначити суму податкових зобов’язань, в межах поданих уточнень, за такою податковою декларацією протягом 1095 днів ...з дня подання уточнюючого розрахунку (декларації)."

Отже, після спливу 1095 від дня подання останньої декларації ДПС вже не може донарахувати Вам податки та штрафи за період проведення підприємницької діяльності, навіть якщо прийде на перевірку.

Додатково слід враховувати, що строк 1095 днів зупинявся на період дії карантину по COVID-19 (п. 52-2 пр. 10 р. ХХ ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8462) та на час воєнного стану (п. 102.9 ПКУ, який втратив силу з 01.08.2023), тобто цей строк «стояв на місті» з 18.03.2020 до 01.08.2023.

Тоді рахуємо зворотнім "ходом": 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 2326 днів (приблизно 6,5 років). Тобто, порахуйте - які граничні строки подання декларацій припадають на цей період на момент приходу ДПС на перевірку – це і буде «глибина» Вашої перевірки, за яку можуть бути донараховані податки і штрафи.

Отже, перевіркою буде охоплений період 1095 днів + період з 18.03.2020 до 01.08.2023 = 2326 днів.

Щодо ЄСВ строки давності не застосовуються.
Відповідно до п.16 ст.25 Закону № 2464 "Про ЄСВ" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n554 строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується. Саме тому перевірка ЄСВ може проводитись за будь який період
Тому поки не пройшла перевірка, зберігайте всі документи ФОП.

Ризики для ФОП з колишніми працівниками можуть бути, якщо були порушені підстави при звільнені працівників (КЗпП України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/322-08#n204)

В день звільнення з працівником потрібно провести остаточний розрахунок по всім належним йому сумам. Якщо працівник в день звільнення не працював, то зазначені суми мають бути виплачені не пізніше наступного дня після пред'явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок ст. 116 КЗпП. ФОП видає наказ про звільнення та ознайомлює працівника з наказом під підпис. В день звільнення працівнику потрібно видати копію наказу (розпорядження) про звільнення ст. 47 КЗпП. На вимогу працівника ФОП вносить належні записи про звільнення до трудової книжки, що зберігається у працівника.

Для того щоб уникнути ризиків при перевірці, зберігайте, усі наявні у ФОП документи, які пов’язані з фінансово-господарською діяльністю підприємця (також щодо звітності, оподаткування), податківці не одразу можуть розпочати ліквідаційну перевірку, оскільки, немає чіткої дати яка зобов’язує ДПС розпочати таку перевірку.Відповідно до п. 85.2 ст. 85 ПК України, Платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) податкової у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника податків після початку перевірки.

Раді допомогти, звертайтесь ще!