Складання податкової накладної для перевезення вантажу за кордон

Операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за нульовою ставкою ПДВ, за умови підтвердження перевезення єдиним міжнародним перевізним документом (наприклад, CMR). Податкова накладна (ПН) складається як на неплатника ПДВ.

Згідно з пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4640 операції з міжнародного перевезення вантажів оподатковуються за ставкою 0%. Перевезення вважається міжнародним, якщо воно здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом (CMR, коносамент, авіаційна накладна тощо).

Нульова ставка застосовується до всього маршруту перевезення без поділу на «українську» та «закордонну» частини.

Оскільки замовник (ФОП) не є платником ПДВ, ПН складається так:

Тип причини: У верхній лівій частині ставиться позначка «X» та зазначається тип причини «02» (складена на постачання неплатнику податку).
Дані покупця: У графі «Отримувач (покупець)» зазначається «Неплатник».
ІПН покупця: Проставляється умовний ІПН «100000000000». Податковий номер покупця не заповнюється.
Заповнення табличної частини (Розділ Б):

Графа 3.3 (Код послуги): Зазначається код згідно з ДКПП (для автомобільних вантажних перевезень — «49.41»).
Графа 8 (Код ставки): Зазначається код «902», який відповідає операціям, що оподатковуються за нульовою ставкою на митній території України.
Графа 9 (Код пільги): Не заповнюється, оскільки це не звільнення від оподаткування (пільга), а оподаткування за нульовою ставкою.
Графа 10: Вказується обсяг постачання (вартість послуг).
Графа 11 (Сума ПДВ): Не заповнюється (нулі або прочерки не ставляться).

Раді допомогти, звертайтесь ще!