Початок розрахунків резервів відпусток для нових підприємств у 2024 році

Резерв відпусток потрібно почати створювати з 01.01.2025, тобто з моменту, коли підприємство перестало бути мікропідприємством і стало малим.

Право не створювати забезпечення мають лише мікропідприємства. Це передбачено п. 7 розд. I Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 25 «Спрощена фінансова звітність» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0161-00. Після переходу до категорії малих підприємств таке право втрачається, і підприємство повинно формувати забезпечення на оплату відпусток відповідно до правил бухгалтерського обліку. Загальні вимоги щодо створення забезпечень визначені п. 13 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 11 «Зобов’язання» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00, а порядок визнання виплат працівникам — НП(С)БО 26 «Виплати працівникам» https://zakon.rada.gov.ua/go/z1025-03.

Тому з 1 січня 2025 року підприємство повинно почати формувати резерв відпусток. На початок року доцільно визначити суму забезпечення за невикористаними відпустками, які працівники вже «заробили», але ще не використали. Така сума відображається як коригування нерозподіленого прибутку.

Проведення:
Створення резерву на невикористані відпустки минулих періодів – Дт 44 – Кт 471

Надалі резерв формується щомісяця у складі витрат підприємства. Розрахунок здійснюється на підставі планових показників фонду оплати праці та планової суми відпускних.

Типова формула розрахунку коефіцієнта резерву:
Коефіцієнт = планова сума відпускних за рік / плановий фонд оплати праці за рік.

Щомісячна сума резерву визначається шляхом множення фактичної зарплати за місяць на цей коефіцієнт. До суми також додається ЄСВ.

Проведення:
Нарахування резерву відпусток – Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 471

Коли працівнику нараховують відпускні, вони списуються за рахунок створеного резерву.

Проведення:
Нарахування відпускних – Дт 471 – Кт 661
Нарахування ЄСВ на відпускні – Дт 471 – Кт 651

Наприкінці року обов’язково проводиться інвентаризація забезпечення. Сума резерву на рахунку 471 повинна відповідати сумі відпускних за всі невикористані дні відпусток працівників станом на кінець року з урахуванням нарахувань ЄСВ. Якщо є відхилення, резерв коригується.

У податковому обліку платника податку на прибуток спеціальні коригування щодо резерву відпусток не застосовуються. Об’єкт оподаткування визначається за даними фінансового результату згідно з пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!