Облік внесків засновника та закриття рахунку підприємства

Просто перерахувати залишок коштів засновнику без рішення про зменшення статутного капіталу або ліквідацію не можна; операцію необхідно оформити як зменшення статутного капіталу або розподіл майна при ліквідації.

Майно товариства є відокремленим від майна засновника (ст. 96 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863). Повернення внеску можливе лише у випадках, передбачених законом та установчими документами. Порядок формування та зміни статутного капіталу ТОВ регулюється Законом України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text (зокрема норми щодо зменшення статутного капіталу та прийняття рішення учасником).

Якщо кошти вже перераховані, їх потрібно документально «підв’язати» до рішення засновника:

або оформити рішення про зменшення статутного капіталу та повернення внеску;
або (якщо підприємство припиняється) — як розподіл майна при ліквідації.

Бухгалтерський облік (варіант — зменшення статутного капіталу).

Проведення:

Відображено рішення про зменшення статутного капіталу — Дт 401 – Кт 672

Перераховано кошти засновнику — Дт 672 – Кт 311

Якщо за попередні роки сформовано збиток (витрати на обслуговування рахунку), він вже відображений через рахунок 44 (442). Додаткових проведень щодо повернення коштів не потрібно, якщо сума повернення не перевищує розмір статутного капіталу за даними обліку.

Фінансова звітність.

У Балансі (форма №1 або №1-м):

– зменшиться показник «Грошові кошти»;
– зменшиться рядок «Зареєстрований (пайовий) капітал»;
– накопичений збиток залишається у складі нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).

Декларація з податку на прибуток.

Відповідно до пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text об’єктом оподаткування є фінансовий результат до оподаткування. Операція з повернення внеску не впливає на доходи чи витрати, тому в декларації окремо не відображається.

Податковий розрахунок (4ДФ).

Повернення внеску засновнику відображається з ознакою доходу «112». Відповідно до пп. 170.2.2 ПКУ інвестиційний прибуток визначається як різниця між доходом від відчуження корпоративних прав та витратами на їх придбання. Якщо повернена сума не перевищує внесок до статутного капіталу, об’єкт оподаткування ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовим збором 5% (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) не виникає.

Чи можна було так робити?
Без оформленого рішення — ні. Правильним є попереднє прийняття рішення учасника, державна реєстрація змін до відомостей про розмір статутного капіталу та лише після цього виплата.

Що зробити зараз.
Необхідно оформити рішення учасника датою не пізніше дати перерахування коштів, провести державну реєстрацію змін щодо розміру статутного капіталу (якщо товариство продовжує діяльність) та відобразити операцію у 4ДФ за відповідний квартал 2025 року. Якщо планується припинення діяльності — оформити процедуру ліквідації відповідно до Закону про ТОВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!