Виписка РК та ПН при зміні ціни і заборгованості

На дату підписання Акта виконаних робіт (лютий 2026 р.) вам слід скласти зменшувальні розрахунки коригування (РК) до податкових накладних (ПН), виписаних на аванси, щоб загальна сума за ними відповідала фактичній вартості робіт (80 000 грн). Різниця у 15 000 грн після підписання Акта перестає бути авансом і стає грошовою заборгованістю, тому податкові зобов'язання на цю суму підлягають зняттю.

Так, згідно з пп. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи перегляд цін, суми податкових зобов'язань постачальника підлягають відповідному коригуванню на підставі РК.

Датою складання РК у цьому випадку є дата підписання Акта виконаних робіт (або додаткової угоди, якщо вона підписана одночасно з актом), оскільки саме ця подія юридично фіксує остаточну вартість операції. Факт того, що 15 000 грн ще не повернуті замовнику, не заважає складанню РК, оскільки ці кошти втратили статус «оплати за послуги» і стали «безпідставно утримуваними коштами» або боргом.

Оскільки загальна сума ПН (95 000 грн) більша за суму Акта (80 000 грн), «нульовий» РК (який ви намагалися створити) не підходить, бо він не змінить загальний обсяг зобов'язань. Вам потрібно саме зменшити обсяг постачання на 15 000 грн.

РК має бути складений із кодом причини коригування 101 («Зміна ціни») або 104 («Зміна номенклатури»), якщо одночасно змінюється і ціна, і частка (кількість) робіт.

Першим рядком зі знаком «мінус» ви зазначаєте дані з ПН, що коригується. Другим рядком зі знаком «плюс» зазначаєте нові дані (нову ціну та кількість/частку), які в сумі дадуть частину від 80 000 грн.
Сумарний результат РК до обох ПН має бути мінус 15 000 грн (з ПДВ).

Після реєстрації зменшувального РК ці 15 000 грн обліковуватимуться як ваша кредиторська заборгованість перед замовником.

Якщо ви повернете ці кошти — додаткових ПДВ-наслідків не буде (коригування вже зроблено на дату Акта).
Якщо ви домовитеся зарахувати ці кошти в рахунок іншого договору, то вам потрібно виписати нову ПН на ці 15 000 грн за новою номенклатурою.

Раді допомогти, звертайтесь ще!