Утилізація прострочених вин: правові норми та акцизні марки

Вино із закінченим строком придатності підлягає вилученню з обігу та знищенню (утилізації) з дотриманням вимог законодавства про державне регулювання підакцизної продукції, управління відходами та податкового законодавства, з обов’язковим документальним оформленням і фіксацією знищення акцизних марок.

Відповідно до ст. 1 та ст. 5 Закону України № 1393-XIV «Про вилучення з обігу, переробку, утилізацію, знищення або подальше використання неякісної та небезпечної продукції» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1393-14 продукція, строк придатності якої закінчився, вважається неякісною та небезпечною і підлягає обов’язковому вилученню з обігу власником. Крім того, слід враховувати вимоги ст. 11 п.4 Закону України Про виноград, вино та продукти виноградарства" https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3928-20#Text, згідно з якою продукти, що не відопвідають вимогам, підлягають утилізації, дистиляції або використанню для виробництва оцту винного чи для інших цілей, ніж споживання, у порядку, затвердженому центральним органом виконавчої влади
Порядок утилізації, дистиляції або іншого промислового використання побічних продуктів виноградарства"
від 07.01.2026 N 254 https://zakon.rada.gov.ua/go/z0103-26 стосується лише побічних продуктів.

Оскільки вино є алкогольним напоєм, порядок поводження з ним регулюється Законом України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» № 3817-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text. Відповідно до ст. 1 цього Закону алкогольні напої підлягають обов’язковому маркуванню акцизними марками, а їх обіг здійснюється з дотриманням встановленого державного контролю.

Якщо продукція підлягає знищенню, підприємство повинно оформити акт знищення (утилізації), у якому зазначаються найменування продукції, обсяг (у декалітрах), кількість одиниць тари, реквізити акцизних марок (серії, номери), підстава для знищення (висновок лабораторії), спосіб знищення. До складу комісії включаються матеріально відповідальні особи, представник бухгалтерії та лабораторії. Доцільно письмово повідомити податковий орган за місцем реєстрації про дату і місце знищення для забезпечення прозорості процедури.

Згідно зі ст. 1 та ст. 7 Закону України «Про управління відходами» № 2320-IX https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2320-20#Text продукція, що втратила споживчі властивості та підлягає видаленню, є відходами. Їх передача на утилізацію або видалення повинна здійснюватися суб’єкту господарювання, який має право здійснювати відповідні операції з відходами. Передача оформлюється договором та актом приймання-передачі відходів.

Акцизні марки, наклеєні на пляшки, окремо не знімаються, а знищуються разом із тарою та продукцією. У акті знищення обов’язково фіксуються їх реквізити, що підтверджує неможливість повторного використання та вибуття з обігу.

Щодо акцизного податку, відповідно до п. 216.1 та п. 216.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою виникнення податкових зобов’язань з акцизного податку для виробників є дата реалізації підакцизних товарів. У разі знищення продукції без її реалізації об’єкт оподаткування не виникає, за умови належного документального підтвердження факту знищення.

Відображення в деклараціїї: сума акцизного податку з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких були придбані акцизні марки, але вони були втрачені. Показник переносять із графи 16 додатків 1 і 3, складених за розділом «А» та кодом операції «А10» (пп. 4 п. 3 розд. IV Порядку №14).

Формула для визначення:

рядок А10 = гр. 16 додатка 1 + гр. 16 розд. І додатка 3 + гр. 16 розд. ІІ додатка 3.

При цьому у рядку А10 суму акцизного податку з обсягів алкогольних напоїв, для маркування яких придбавали марки акцизного податку, які отримав та втратив платник податку, зазначають окремо для вироблених(ої) товарів (продукції) – рядок А10.1 та для імпортованих(ої) товарів (продукції) – рядок А10.2

Щоб правильно відобразити в Декларації суму акцизного податку, розраховану за втраченими марками, ДПС рекомендує платникам акцизного податку, які мають підстави декларувати такі дані у звітності за лютий – жовтень 2026 року, вносити відповідну інформацію до додатка 9 до Декларації. Це слід робити відповідно до Порядку заповнення та подання Декларації, використовуючи показники, що раніше зазначались у скасованому додатку 5.

Перенесення показників з додатку 9 Декларації щодо суми акцизного податку з втрачених марок акцизного податку здійснюється до розділу Б Декларації за кодами операції Б8 (Б8.1, Б8.2).

Щодо ПДВ, відповідно до п. 198.5 ПКУ у разі якщо товари не використовуються в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної п. 189.1 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!