Виправлення помилок по ПДВ: орендна плата за авто

В цій ситуації може бути декілька варіантів:

Варіант 1

На наша думку, якщо договір оренди авто укалдений в протсій пиьсмовій формі, то Ви маєте право "заднім числом" зробити умови договору по ціні так, щоб в певні місяці (місяць) ціна договору оренди складала саме ту суму, на яку Ви склали акт та виписали ПН.

А з наступного місяця - вже інша ціна (менша), під яку піде відповідний акт та ПН.

Варіант 2

Якщо ж акт та ПН дійсно були виписані помилково (в договорі зовсім інша ціна), то ці документи мають бути анульовані сторонами. та складені нові документи (правильні).

При цьому на помилкову ПН РК на "-" складається тоді, коли Ви виявили помилку (наприклад, сьогодні, або 27.02.2026), але правильна ПН складається датою операції (датою акту), і тут Ви дійсно будете реєструвати правильну ПН з порушенням строків, якщо наприклад, акт був від 31.01.2026.

На це вказує ДПСУ в ЗІР (101.15, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=32809):

"Який порядок заповнення розрахунку коригування до податкової накладної, складеної та зареєстрованої в ЄРПН без факту здійснення господарських операцій?

Відповідь:

У такому розрахунку коригування зазначається:

у полі «Дата складання» – дата, на яку було виявлено помилку;

у заголовній частині розрахунку коригування – дані із заголовної частини податкової накладної з індивідуальним податковим номером покупця на якого помилково було складено податкову накладну;

у розділі Б – зі знаком «–» (виводяться в «0») відповідні показники усіх рядків податкової накладної, що коригується (кількість, обсяг постачання та сума ПДВ).

При цьому у графі 2.1 «код причини» розрахунку коригування зазначається код «103»."

Щодо зареєстрованої помилкової ПН та РК до неї.

Позиція ДПСУ

ЗІР (101.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780):

"Який порядок відображення податкових зобов’язань в податковій декларації з ПДВ у випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг (складання двох податкових накладних на одну операцію з постачання товарів/послуг)?

Відповідь:

В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Отже, ДПСУ вказує, що помилкова ПН (навіть якщо вона зареєстрована) і РК на "-" до неї не мають стояти в декларації взагалі.

Але якщо не ставити в декларацію РК на "-", то на ліміт реєстрації "вилазить" сума еПеревищення і забирає ліміт.

Що можуть рекомендувати в ДПС на місцях:

Залишити в деклараціях зареєстровану помилкову Пн та РК на "-" до неї так, як вони пройшли по ЄРПН.

Це не дає розбіжностей декларації з ЄРПН, не буде суми єПеревизення на ліміті, і у податківців не буде обов`язку виходити до Вас на перевірку за правилами п. 201.10 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n5052):

"...Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Єдиного реєстру податкових накладних є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової виїзної перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг."

Правильна ПН має бути "доставлена" в декларацію того періоду, в якому вона складена.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!