Списання кредиторської заборгованості: вплив на оподаткування ЄП

Так, сума списаної кредиторської заборгованості за отримані, але не оплачені товари, включається до оподатковуваного доходу юрособи — платника ЄП 3 групи за ставкою 5%.

Згідно з п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 до суми доходу платника ЄП включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг). Оскільки заборгованість перед нерезидентом за товар списується (прощається або спливає строк давності), такі товари набувають статусу безоплатно отриманих у розумінні п. 14.1.13 ПКУ.

Податкові органи наполягають, що списана кредиторська заборгованість за товари/послуги є доходом для всіх «єдинників» 3 групи (і платників ПДВ, і неплатників). Для неплатників ПДВ це обґрунтовується саме через норму про «безоплатно отримані товари», а не через абзац про списання заборгованості зі строком давності, що прямо згадує лише платників ПДВ.

Для зовнішньоекономічних контрактів (ЗЕД) загальний строк позовної давності становить 4 роки (згідно з Конвенцією про позовну давність у міжнародній купівлі-продажу товарів). Однак, через карантин та воєнний стан перебіг строків позовної давності був «заморожений» у період з 02.04.2020 по 03.09.2025. Перебіг строків відновився лише з 4 вересня 2025 року. Це означає, що заборгованість 2021 року станом на сьогодні юридично ще не є безнадійною за строком давності.

Щоб списати її у 2025 році без ризиків, ви повинні мати договір про прощення боргу або інший документ, що підтверджує припинення зобов'язання.

Якщо ЮО спише заборгованість у бухгалтерському обліку (Дт 632 Кт 717), але не відобразить цю суму в податковій декларації платника ЄП, то ДПС під час перевірки виявить розбіжність між даними бухобліку (дохід на рахунку 717) та декларацією ЄП. Буде нараховано 5% податку від суми списаного боргу і 1 % ВЗ.

Згідно зі ст. 123 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416 за заниження податкового зобов'язання накладається штраф у розмірі 25% від суми недоплати. Також буде нарахована пеня за весь період прострочення сплати ЄП.

Оскільки ЮО планує списання у 2025 році, то повинно бути документальне підтвердження прощення боргу від нерезидента. Суму списання слід відобразити в декларації за той квартал, у якому оформлено акт списання або підписано угоду про прощення боргу. Сума доходу визначається за курсом НБУ на дату списання заборгованості.

Раді допомогти, звертайтесь ще!