Списання необоротних активів після стихійного лиха: бухгалтерські нюанси

Документальне оформлення списання автомобіля:

• створити комісію за наказом керівника (це може бути та ж комісія, що приймає в експлуатацію ОЗ);
• визначити причини, чому актив більше не відповідає поняттю ОЗ;
• зафіксувати рішення комісії в Акті списання основних засобів
• керівник видає наказ про списання ОЗ (автомобіля).

Ліквідацію ОЗ відображають такими проведеннями:

• Дт 131 Кт 105 – списання суми накопиченої амортизації ОЗ
• Дт 976 Кт 105 – списання залишкової вартості списаного ОЗ

ПДВ

Відповідно до абз. 2 п. 189.9 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4564) операція ліквідації ОЗ не відноситиметься до операції постачання і відповідно на неї не нараховуватиметься податкове зобов'язання з ПДВ, якщо ліквідація підтверджена відповідно до законодавства чи платник подає податковій відповідний документ про знищення, розібрання або перетворення основних виробничих або невиробничих засобів у інший спосіб, унаслідок чого вони не можуть використовуватися за первісним призначенням.

У Вашому випадку факт списання підтверджуватиметься актом на списання транспортних засобів, актом про стихійне лихо (кладається комісією підприємства із залученням представників відповідних органів (ДСНС, поліція, страхова компанія); фіксує факт та обставини події), страховим актом (якщо автомобіль було застраховано).

Про це сказано і в УПК №673 https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/v0673201-18#Text.

Тому, якщо підприємство має такі акти, на вартість авто ПДВ не нараховується.

У цій самій УПК сказано, що ПКУ не визначено механізму подання платником податку цих документів контролюючому органу. Зазвичай, податківці перевіряють їх під час перевірки.

Деталі, запасні частини тощо, отримані від ліквідації

Ці ТМЦ оприбутковують із визнанням іншого доходу та зарахуванням на рахунки обліку матеріальних запасів (п. 44 Методрекомендацій №561): Дт 207, 209 Кт 746. Підставою для оприбуткування є акти на списання та накладні на передачу запасів у підзвіт МВО.

Оцінюють такі запаси за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання, яка може бути визначена виходячи з вартості подібних запасів при наявності їх на балансі підприємства, з урахуванням ступеня їх придатності до експлуатації (п. 2.12 Методрекомендацій №2).

На вартість оприбуткованих запасів податкові зобов'язання з ПДВ не нараховують (п. 189.10 ПКУ).

Вартість оприбуткованих запасів збільшує фінансовий результат до оподаткування, який є основою для визначення об'єкта оподаткування податком на прибуток. Податкові різниці для цієї ситуації не передбачені.

Додатково «Списання автомобіля на металобрухт: що робити з шинами, паливом та акумуляторами» https://7eminar.ua/news/9219-spisannya-osnovnogo-zasobu-na-metalobruxt-shho-robiti-z-sinami-palivom