Коли створювати резерв сумнівних боргів для малих підприємств

Так, резерв сумнівних боргів потрібно створити

Порядок створення резерву сумнівних боргів виглядає так, на дату балансу підприємство аналізує кожну поточну грошову дебіторську заборгованість, строк оплати за якою настав, і визначає, чи існує сумнів у її погашенні. Резерв нараховується на кожну дату балансу (п. 7 НП(С)БО 10) та обліковується на субрахунку 38 «Резерв сумнівних боргів». Підставою для сумнівності є невпевненість у погашенні боргу, що підтверджується професійним судженням бухгалтера або інформацією про прострочення оплати, відсутність відповіді на претензії, відкриття провадження у справі про банкрутство тощо. У вашій ситуації є всі підстави для визнання боргу сумнівним, клієнт з 2019 року не виконав свої зобов'язання з оплати.

Критерії сумнівності підприємство має право закріпити в наказі про облікову політику. Резерв створюють лише для грошової поточної дебіторської заборгованості (тобто тієї, що є фінансовим активом).
Після визначення сумнівних боргів підприємство обирає метод створення резерву: метод абсолютної суми або метод коефіцієнта сумнівності. За методом застосування абсолютної суми сумнівної заборгованості величина резерву визначається на підставі аналізу платоспроможності окремих дебіторів. Оскільки відомо, що вся сума боргу є сумнівною, резерв створюється на 100% цієї суми.
Обраний метод обов’язково фіксується в наказі про облікову політику. Створення резерву оформлюється первинним документом (зокрема бухгалтерською довідкою) із реквізитами, передбаченими ст. 9 Закону про бухоблік. Також можна додати доповідну записку менеджера або розпорядження керівника, що обгрунтовує сумнів у погашенні заборгованості (у випадку застосування методу абсолютної величини це буде хорошим аргументом для контролерів).
В обліку резерв визнається проводкою Дт 944 Кт 38. На кожну наступну дату балансу резерв переглядається: якщо борг погашено резерв зменшують, якщо з’явилися нові сумнівні борги резерв збільшують. Під час списання відкоригуйте його: Дт 944 Кт 38 (метод «сторно») або Дт 38 Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності». Після цього спишіть прощену заборгованість Дт 949, 977 Кт 36, 37.
Якщо Ви застосовуєте податкові різниці то при створенні резерву сумнівних боргів:

• Фінансовий результат до оподаткування збільшують пп. 139.2.1 ПКУ на суму витрат, відображених за проводкою Дт 944 Кт 38, тобто на суму створеного (нарахованого) резерву сумнівних боргів рядок 2.1.2
• Фінансовий результат зменшують п. 139.2.2 ПКУ на суму зменшення резерву, яка відображена в обліку: або методом сторно Дт 944 Кт 38, або через визнання доходу Дт 38 Кт 719 рядок 2.2.2.

Матеріали на платформі: https://7eminar.ua/news/12052-rezerv-sumnivnix-borgiv

Раді допомогти, звертайтесь ще!