Оформлення безоплатної передачі генераторів для військової частини ФОП

Найбезпечніше передати 3 генератори військовій частині від імені фізичної особи — громадянина, а не ФОП. Для оформлення отримайте офіційний лист-запит від військової частини та підпишіть двосторонній акт приймання-передачі благодійної допомоги із зазначенням вартості генераторів.

За ст. 1 Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації» від 05.07.2012 № 5073-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#Text благодійником може бути дієздатна фізична особа або юридична особа приватного права. У роз’ясненні категорії 107.01.02 ЗІР податківці зазначають, що благодійна діяльність не спрямована на отримання прибутку, тому не може здійснюватися в межах підприємницької діяльності платника єдиного податку. Через це допомогу від імені ФОП вони можуть розцінити як діяльність, несумісну зі спрощеною системою. Враховуючи соціальну значущість такої благодійної допомоги, навряд чи це станеться, але формально ризик такий є (див. статтю https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist та відео https://7eminar.ua/events/3005/5594)

Водночас за ч. 1 ст. 320 та ст. 325 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 ФОП не є окремим суб’єктом права власності: майно, зокрема товарні залишки, належить самій фізичній особі. Тому власний товар можна використати для особистих потреб, у тому числі благодійності, без податкових наслідків.

Спочатку отримайте лист-прохання на бланку військової частини за підписом командира про надання благодійної допомоги у вигляді 3 генераторів для забезпечення потреб оборони України.

Вилучення генераторів із підприємницького обороту відобразіть в обліку залишків товарів у довільній формі або оформіть розпорядження ФОП про вилучення майна для особистих потреб. Окремий розпорядчий документ не є обов’язковим. Оскільки ФОП 2 групи не є платником ПДВ, компенсуючі податкові зобов’язання не виникають.

Передачу оформіть документом із назвою «Акт приймання-передачі благодійної допомоги». В акті зазначте дату і місце складання, реквізити благодійника — ПІБ, РНОКПП, паспортні дані та адресу, а також реквізити військової частини — її номер, код ЄДРПОУ, посаду та ПІБ уповноваженого представника. Підставою передачі вкажіть реквізити листа-запиту, а цільове призначення сформулюйте: «для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави».

У табличній частині акта наведіть найменування генераторів, серійні/заводські номери, технічні характеристики, одиницю виміру — шт., кількість — 3 шт., ціну за одиницю та загальну вартість без ПДВ. Для оцінки доцільно використати собівартість або облікову ціну. Вартість необхідна для оприбуткування майна військовою частиною як бюджетною установою відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text.

Акт підписують фізична особа — благодійник та уповноважений представник військової частини. Підпис представника скріплюють печаткою частини або додають копію довіреності, якщо документ підписує не командир.

Доходу, який оподатковується єдиним податком, не виникає, оскільки за генератори не надходить грошова чи матеріальна компенсація, відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. У декларації платника єдиного податку передачу не відображають. Податкові накладні не складають і базу оподаткування ПДВ не визначають, оскільки ФОП 2 групи не є платником ПДВ. Передача власного майна військовій частині також не створює для благодійника об’єкта оподаткування ПДФО та військовим збором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!