Облік ПФД: проводки для відображення доходу в звітності

Якщо ТОВ на загальній системі, у 2025 році дохід не виникає і проводку на дохід робити не потрібно; кредиторська заборгованість залишається на балансі до моменту прощення боргу або спливу позовної давності.

Податковий аспект
Для платників податку на прибуток норма «12 місяців» не застосовується. Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text не містить вимоги включати до доходу неповернену протягом 12 місяців поворотну фінансову допомогу.

Об’єкт оподаткування визначається за фінансовим результатом до оподаткування (пп. 134.1.1 ПКУ). Поки зобов’язання існує, доходу немає.

Дохід може виникнути лише якщо:
— кредитор простить борг;
— спливе строк позовної давності (ст. 257 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 — 3 роки, але згідно Цивільному кодесу, через зупинення термінів на час карантину та військового стану, почав спливати тільки 4.09.2025 року ).

Бухгалтерський облік
Отримання ПФД у грудні 2024 року:

Отримано ПФД – Дт 311 – Кт 685

Часткове повернення у 2025 році:

Повернення частини ПФД – Дт 685 – Кт 311

Станом на 31.12.2025 неповернена сума залишається на субрахунку 685 як кредиторська заборгованість.

Жодної проводки на дохід у 2025 році не робиться.

Коли виникне дохід
Якщо буде оформлено прощення боргу:

Списано кредиторську заборгованість – Дт 685 – Кт 717

Тоді сума потрапить до бухгалтерського доходу та вплине на фінрезультат.

Податки
Жодних коригувань з податку на прибуток у 2025 році немає.
ПДФО і військовий збір не виникають, оскільки отримувач — юридична особа.

Отже, у 2025 році жодного включення до доходу та жодних додаткових проводок не потрібно — ПФД залишається зобов’язанням до її повернення або списання.

Раді допомогти, звертайтесь ще!