Правомірність включення гранту до частки сільгосптоваровиробництва у 2024 році

Правомірність включення гранту (Постанова №738) до рядка 3.1
На жаль, ваші сумніви обґрунтовані. Позиція податкових органів (і буквальне прочитання форми Розрахунку) наступна:

Рядок 3.1 чітко посилається на суми підтримки, отримані згідно зі статтею 16-1 Закону №1877.

Згідно зі ст. 16-1 Закону №1877
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1877-15#n437

Також це підтверджено листом ДПС від 17.02.2026 року
https://poltava.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/982572.html

Гранти за Постановою №738 (єРобота: на сад, теплицю тощо) надаються в межах іншої бюджетної програми та регулюються іншими нормативними актами. Вони не є "бюджетною дотацією" у розумінні Закону №1877.

Висновок: Податкова з імовірністю 99% визнає включення цієї суми до рядка 3.1 неправомірним. Це означає, що сума гранту (як дохід) залишиться у знаменнику (Рядок 2 — загальний дохід) і не буде відніматися, що й призводить до падіння частки до 69%.

Наслідки падіння частки нижче 75%
Якщо після виключення гранту з рядка 3.1 частка становить 69%, товариство не відповідає критеріям платника 4 групи на 2025 рік.

Анулювання статусу: Податкова може анулювати статус платника 4 групи з початку року, за який подавався розрахунок (з 1 січня 2025 року).

Перехід на загальну систему: Вас автоматично (або через примусове скасування реєстрації) переведуть на сплату податку на прибуток або єдиний податок 3 групи (якщо подасте заяву).

Штрафи: Потрібно буде нарахувати та сплатити податки за загальною системою за весь період "неправомірного" перебування на 4 групі, плюс пеня та штрафи за несвоєчасну подачу звітності та сплату.

Чи є шанс врятувати статус (Бухгалтерський нюанс)
Перед тим як виправляти помилку, перевірте, як саме відображена сума гранту в доході.

Гранти за Постановою №738 є цільовим фінансуванням капітальних інвестицій. Згідно з ПСБО 15 "Дохід":

Цільове фінансування не визнається доходом, доки немає підтвердження, що воно буде отримане.

Дохід визнається протягом строку корисного використання об'єкта (саду/техніки) пропорційно нарахованій амортизації.

Відповідно до п 16- 20 ПСБО 15 ДОХІД

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34

Важливий момент: Якщо ви отримали, наприклад, 1 млн грн гранту в 2024 році, але сад ще не введений в експлуатацію або амортизація склала лише 50 тис. грн, то у Розрахунок (Рядок 2 — загальний дохід) мала потрапити тільки сума амортизації (50 тис.), а не весь мільйон.

Якщо ви помилково включили весь грант у дохід одразу — ви можете виправити бухгалтерську помилку, і тоді ваша частка знову підніметься вище 75%!

Порядок виправлення помилки
Якщо ж дохід визначено вірно, і частка все одно 69%, алгоритм такий:

Подання уточнюючого Розрахунку: Ви подаєте уточнюючий "Розрахунок частки сільськогосподарського товаровиробника", де прибираєте суму гранту з рядка 3.1.
Подання уточнюючих декларацій:

Подаєте уточнюючу декларацію з ЄП 4 групи "до зменшення" (оскільки ви втрачаєте статус).
Подаєте декларацію з податку на прибуток (або ЄП 3 групи) з початку року.
Лист-пояснення: Рекомендується подати супровідний лист, де пояснити причину коригування.

Що я рекомендую зробити прямо зараз:
Перевірте рахунок 718/745: Яка саме сума гранту потрапила в дохід 2024 року? Якщо там вся сума гранту — це бухгалтерська помилка. Виправляйте облік (залишайте в доході лише суму, рівну амортизації), подавайте уточнюючий Розрахунок, і ви залишитесь на 4 групі.
Якщо все вірно: Шукайте інші доходи, які можна виключити з Рядка 2 (наприклад, доходи від курсових різниць, якщо вони були, або інші коригуючі рядки 3.2–3.5).

Раді допомогти, звертайтесь ще!