Облік матеріалів і послуг для ФОП: чи потрібні документи

Для ФОПа-стоматолога 2 групи, який не продає матеріали окремо як товар, а використовує їх лише в послугах, обов’язку вести товарний облік у розрізі найменувань немає, але первинні документи на придбання (накладні, акти, фіскальні чеки тощо) бажано мати, оскільки рахунок сам по собі не підтверджує факту постачання. Рахунок може бути достатнім лише як підстава до оплати, а не як доказ отримання матеріалів/послуг.

Обґрунтування

1. Товарний облік матеріалів у стоматолога-єдинника зазвичай не потрібен. Відповідно до п. 12 ст. 3 Закону №265/95-ВР та Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496, облік товарних запасів за встановленою формою ведуть ФОП, на яких поширюється обов’язок товарного обліку. Для ФОП-єдинників, які не є платниками ПДВ і не здійснюють реалізацію лікарських засобів та виробів медичного призначення як товарів, цей обов’язок не застосовується. Якщо стоматолог використовує матеріали лише в межах послуги (анестезія, пломбувальні матеріали, витратні медичні вироби) і не продає їх окремо, товарний облік у розрізі найменувань не вимагається.

2. Рахунок – не первинний документ про отримання товару/послуги. За п. 44.1 Податкового кодексу України облік для податкових цілей здійснюється на підставі первинних документів. Податківці окремо наголошують, що для підтвердження витрат і операцій недостатньо лише факту оплати, потрібні договори, акти, накладні та інші документи, які підтверджують саме отримання товарів чи послуг. Рахунок свідчить про намір поставки, але не про факт її здійснення, тому для мінімізації ризиків бажано мати видаткові накладні або акти виконаних робіт/наданих послуг (або фіскальні чеки при роздрібній купівлі).

3. Коли все ж з’явиться обов’язок товарного обліку. Якщо ФОП-стоматолог почне продавати пацієнтам товари окремо (наприклад, засоби догляду, шини, медичні вироби як товар), і серед них будуть вироби медичного призначення, тоді він підпадає під вимоги п. 12 ст. 3 Закону №265 і повинен вести облік товарних запасів за Порядком №496, із фіксацією надходження та вибуття в розрізі найменувань на підставі первинних документів.

У вашій ситуації критично важливо мати належні первинні документи на придбані матеріали та послуги, навіть якщо формальний товарний облік за Порядком №496 не ведеться.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?