Облік ІТ-послуги: нематеріальний актив чи витрати на рахунку 93

Так, у вашій ситуації витрати на розробку та кастомізацію інтернет-магазину слід визнавати нематеріальним активом, а не списувати на рахунок 93.

Відповідно до п. 6 та 7 НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0750-99#Text нематеріальний актив визнається, якщо: існує ймовірність отримання майбутніх економічних вигід, його вартість може бути достовірно визначена та підприємство здійснює контроль над таким активом.

У вашому випадку:

– інтернет-магазин є інструментом отримання доходу (економічна вигода);
– вартість визначена договором;
– виключні майнові права переходять до Замовника з моменту оплати, що забезпечує контроль над об’єктом.

Те, що особисті немайнові права (право на ім’я, захист репутації) залишаються за Виконавцем, не перешкоджає визнанню НМА, оскільки саме виключні майнові права є об’єктом обліку (ст. 418, 424 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863).

Отже, створений інтернет-магазин є об’єктом авторського права, що відповідає групі «Авторське право та суміжні з ним права».

Бухгалтерський облік:

Накопичення витрат на створення – Дт 154 – Кт 631

Після готовності до використання:
Введено в експлуатацію – Дт 125 – Кт 154

Амортизація (щомісячно) – Дт 93 (або 92, якщо використовується для адміндіяльності) – Кт 133

Строк корисного використання визначається наказом про облікову політику (п. 23 НП(С)БО 8).

Податок на прибуток:

Для високодохідників застосовуються різниці за ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Об’єкт належить до групи 5 НМА (пп. 138.3.4 ПКУ). Мінімальний строк амортизації — не менше 2 років або відповідно до строку дії прав.

Витрати на подальшу підтримку, хостинг, технічне обслуговування, оновлення контенту після введення магазину в експлуатацію не капіталізуються і відображаються як витрати періоду (Дт 93 або 92).

Отже, первісне створення інтернет-магазину — це нематеріальний актив, а не витрати на збут.

Раді допомогти, звертайтесь ще!