Чи потрібен акт оцінювача при продажу авто нижче собівартості

Ні, обов’язкового акта експертної оцінки немає, але у певних випадках він необхідний для підтвердження ринкової ціни та мінімізації податкових ризиків.

Щодо ПДВ. Відповідно до п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування при постачанні необоротних активів визначається виходячи з договірної вартості, але не може бути нижчою за балансову (залишкову) вартість за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного періоду. Тобто якщо автомобіль продається дешевше залишкової вартості, ПДВ нараховується не нижче такої залишкової вартості незалежно від наявності оцінки. Звіт оцінювача не впливає на мінімальну базу ПДВ.

Щодо податку на прибуток. Відповідно до ст. 138 ПКУ при продажу основних засобів фінансовий результат коригується на суму бухгалтерської залишкової вартості та податкової залишкової вартості (для платників, які застосовують різниці). Продаж нижче собівартості сам по собі не заборонений і не потребує обов’язкової оцінки, якщо операція не є контрольованою.

Основний ризик виникає, якщо покупцем є фізична особа. Відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 ПКУ сума індивідуальної знижки від звичайної ціни товарів включається до оподатковуваного доходу фізичної особи як додаткове благо. Якщо податковий орган визнає, що авто продано фізособі за ціною нижчою за звичайну (ринкову), різниця може бути розцінена як додаткове благо з обов’язком утримання ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ) та військового збору 5%.

Саме для підтвердження того, що договірна ціна відповідає ринковій, доцільно мати звіт суб’єкта оціночної діяльності відповідно до Закону України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні». Це не є обов’язком за нормою ПКУ, але є належним доказом ринковості ціни у разі перевірки.

Отже:
– якщо покупець — юридична особа, оцінка не є обов’язковою;
– якщо покупець — фізична особа, для уникнення ризику донарахування ПДФО і військового збору бажано мати незалежну оцінку;
– для ПДВ ключовим є показник залишкової вартості, а не ринкова ціна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!