Зменшення статутного фонду ТОВ: процес та необхідні документи

Так, ТОВ має право зменшити статутний капітал і виплатити учаснику його частку повністю, але статутний капітал не може бути зменшений до нуля, якщо товариство не ліквідується.

Порядок зменшення статутного капіталу визначено ст. 16 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» № 2275-VIII від 06.02.2018 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text. Рішення приймається загальними зборами учасників, а якщо учасник один — оформлюється рішенням єдиного учасника. У рішенні зазначають новий розмір статутного капіталу та порядок виплати вартості частки.

Протягом 10 днів з дати прийняття рішення товариство зобов’язане письмово повідомити кредиторів, вимоги яких не забезпечені (ч. 3 ст. 16 Закону № 2275). Кредитори мають 30 днів з моменту отримання повідомлення для заявлення вимог. Якщо діяльність не здійснювалась, необхідно переконатися у відсутності податкової та іншої заборгованості.

Зміна розміру статутного капіталу підлягає державній реєстрації відповідно до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» № 755-IV від 15.05.2003 https://zakon.rada.gov.ua/go/755-15. Подання здійснюється за формою заяви про державну реєстрацію змін. Якщо ТОВ працює на власному статуті — затверджується нова редакція статуту.

Виплату коштів учаснику доцільно здійснювати після державної реєстрації змін.

Для цілей оподаткування виплата у зв’язку зі зменшенням статутного капіталу розглядається як операція з інвестиційним активом (пп. 170.2.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Об’єктом оподаткування є інвестиційний прибуток — позитивна різниця між сумою, отриманою учасником, та документально підтвердженими витратами на придбання частки. Якщо виплачується сума в межах внеску, оподатковуваний дохід відсутній. У разі перевищення — різниця оподатковується ПДФО 18% (п. 167.1 ПКУ) та військовим збором 5% (п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ в редакції Закону № 3619-ІХ від 25.07.2024).

ТОВ відображає таку виплату у додатку 4ДФ з ознакою доходу «112». Податок сплачується учасником самостійно через подання річної декларації про майновий стан і доходи (пп. 170.2.1 ПКУ).

Якщо планується виплатити всю суму та припинити діяльність, юридично коректним варіантом є ліквідація товариства відповідно до ст. 110–112 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text із розподілом майна після задоволення вимог кредиторів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!