Коригування ПДВ при зміні вартості інжинірингових послуг

Для коригування ПДВ у вашій ситуації необхідно керуватися правилом «першої події» та відобразити зміну призначення авансу. Податкові зобов’язання за новими (оподатковуваними) послугами виникають на дату підписання документа про зміну цільового призначення коштів, а звітність за грудень 2025 року потребує уточнення.

Згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4528 податкові зобов’язання виникають за правилом «першої події»: або на дату зарахування коштів, або на дату відвантаження товарів/послуг.

У вашому випадку кошти вже були отримані у грудні 2025 року як аванс за неоподатковувані послуги. У момент, коли сторони домовляються про зміну призначення частини цього авансу (на оплату послуг, що оподатковуються за ставкою 20%), відбувається зміна суті господарської операції.

З точки зору ПДВ, саме дата підписання документа про перерахування (перекидку) коштів з одного виду послуг на інший вважається датою виникнення податкових зобов’язань для «нових» послуг, оскільки на цю дату кошти набувають статусу оплати за оподатковувану операцію. На цю дату виписується податкова накладна на суму авансу, що став оподатковуваним.

Оскільки у грудні 2025 року ви відобразили весь аванс у рядку 5 як такий, що не є об’єктом оподаткування, а тепер частина цих коштів змінила статус, показники тієї декларації стали завищеними в частині неоподатковуваних операцій.

Тому вам необхідно подати Уточнюючий розрахунок до декларації за грудень 2025 року.
У колонці 4 УР вказати раніше задекларовані показники, а у колонці 5 — виправлені (зменшені на суму, що перейшла в оподатковувані послуги). Відповідно зменшити показники у 4, який у 2025 році використовується для розшифровки операцій за ст. 186.3 та інших неоподатковуваних операцій).

Податкова накладна, виписана на дату «перекидки» авансу (або на дату акта, якщо він був раніше), має бути зареєстрована в ЄРПН. Ці зобов’язання включаються до декларації за поточний звітний період (наприклад, лютий 2026 року) у загальному порядку до рядка 1.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!