Облік накладних за 4ДФ: коли відображати без оплати

Ні, у додатку 4ДФ відображається лише фактично виплачений дохід ФОП, а не накладна без оплати.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (для єдинників) та п. 177.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (для ФОП на загальній системі) дохід у підприємця визначається за касовим методом — за датою фактичного отримання коштів. Отже, поки оплата не здійснена, доходу у ФОП немає.

Згідно з Порядком заповнення Податкового розрахунку (наказ Мінфіну від 13.01.2015 № 4) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0111-15#Text у додатку 4ДФ відображаються суми нарахованого та/або виплаченого доходу. При цьому щодо ФОП (ознака доходу «157») відображення здійснюється саме за фактом виплати коштів.

Якщо у січні є лише накладна (акт) без оплати, у 4ДФ за січень нічого не показується. Операція буде відображена в тому кварталі, в якому відбудеться фактична оплата.

При оплаті:
— у графах 3а та 3 зазначається сума виплаченого доходу;
— у графі 6 — ознака доходу «157»;
— графи 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО і військовий збір) не заповнюються, оскільки відповідно до п. 177.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text податковий агент не утримує податки з доходів, виплачених ФОП у межах його підприємницької діяльності.

Отже, орієнтир — виключно дата фактичної виплати коштів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!