Розрахунок податкових різниць по резерву сумнівних боргів підприємства

Доброго дня. Підприємство з обсягом більш 40 млн. грн. за 2025 рік, перший раз треба подавати додаток РІ до декларації. Потрібна допомога, як правильно розрахувати податкові різниці по резерву сумнівних боргів, маємо двох боржників (48000 грн. та 200 грн.). Які проводки слід зробити в бухобліку, і треба чи ні провести індексацію боргу. Як ці суми та в яких рядках будуть відображені в додатку РІ. І чи можна суму 200 грн. списати за рахунок прибутку підприємства. Дякую.

ЛК

Лідія, консультант

експерт

20.02.2026 | 17:29

Очікує відповідь

Обов'язок формування такого резерву залежить не від обсягу доходу, а від категорії вашого підприємства чи добровільного рішення.

Мікропідприємства можуть не формувати ці резерви/забезпечення, якщо таке рішення закріплено в їхній обліковій політиці п. 7 р. І НПСБО 25 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15
Тому якщо ви по Закону про бухоблік налкжите до категорії мікро, то ви можете і далі працювати без створення резервів.

Якщо ж такі резерви ви формуєте, то в такому випадку він буде включати лише сумнівну та безнадійну заборгованість. Сумнівною є заборгованість, щодо якої існує впевненість, що контрагент коштів вже не сплатить. Цей "ризик сумнівності" ви визначаєте самостійно. Наприклад, контрагент і раніше затримував оплати, не відповідає на повідомлення, є свідчення, що він призупинив діяльність і поки не працює тощо.

Тому якщо це поточна заборгованість, то на неї резерв окремо ви не створюєте.

Критерії безнадійної заборгованості визначені в пп.14.1.11 ПКУ.
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256
Зокрема - це така, за якою минув строк позовної давності 3 роки. А для більшості випадків такий строк давності почав відліковуватися лише з 04.09.2025 року. До цього часу він був призупинений з початку карантину - з 02.04.2020 року. Тому і списати таку заборгованість (200 грн чи іншу суму) ви можете лише тоді за власним рішенням, коли такий строк мине. Або в разі прощення боргу, про що буде укладено окрему доп.угоду.

Тому якщо ваші контрагенти потрапляють під такі сумнівні, то ви окремо створюєте під них резерв сумнівних боргів.
Створення резерву буде відображатися проводкою Дт 944 - Кт 38.
Подальше списання за рахунок створеного раніше резерву - Дт 38 - Кт 36

Суму такого створеного резерву ви відображаєте в рядку 2.1.2 Додатка РІ. А списання подальше за рахунок створених раніше резервів - в рядку 2.2.3.

Матеріали по питаннях створення таких резервів можете знайти за посиланням.
https://7eminar.ua/news/17433-debitorka-fopa-bez-sansiv-na-oplatu-yak-spisati-z-minimalnimi
https://7eminar.ua/news/16793-perexid-z-mikro-na-male-pidprijemstvo-koli-ta-yak-pocati