Перевищення податку на додану вартість: що це означає

Вам слід перевірити – швидше за все у Вас є незареєстровані видані ПН ( незалежно від причини – або ПН заблоковані, або просто незареєстровані ).

Та звісно – тоді сума такого перевищення зменшує показник реєстраційного ліміта.

Це випливає з формули, яку наведено в п.п.200.-1.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n11303 ) : ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ.

Тобто показник ∑Перевищ («загальна сума перевищення податкових зобов’язань, зазначених платником у поданих податкових деклараціях з урахуванням поданих уточнюючих розрахунків до них, над сумою податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних» ) в будь якому випадку зменшує реєстраційний ліміт.

Вихід з цього: є можливість зареєструвати ПН за рахунок т.з. «другого ліміту»

Згідно з п.п.200.-1.9 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n11303 ), «якщо у платника податку загальна сума податкових зобов’язань, зазначених ним у поданих податкових деклараціях з урахуванням уточнюючих розрахунків до них, перевищує суму податку, що міститься в складених таким платником податкових накладних та розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних (∑Перевищ), а сума, визначена пунктом 200-1.3 статті 200-1 цього Кодексу (∑Накл), є недостатньою для реєстрації таким платником податкової накладної або розрахунку коригування до такої податкової накладної за звітні періоди виникнення такого перевищення, платник податку має право зареєструвати податкову накладну або розрахунок коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних на суму податку, що дорівнює значенню показника ∑Перевищ, зменшеного на суму задекларованих до сплати податкових зобов’язань за періоди починаючи з 1 липня 2015 року (включаючи податкові зобов’язання, які були сплачені платником податку, та податкові зобов’язання, які не були сплачені платником податку) та збільшеного на значення показника ∑ПопРах незалежно від значення показника ∑Накл, визначеного відповідно до пункту 200-1.3 цієї статті».

Тобто у разі нестачі коштів реєстраційного ліміту реєстрація раніше незареєстрованих ПН здійснюється повністю за рахунок перевищення задекларованих податкових зобов’язань з ПДВ над сумою ПДВ згідно зареєстрованими виданими ПН(РК) при відсутності боргу з оплати ПДВ.

Звісно, і тут потрібно слідкувати – якщо сума перевищення буде менше ніж сума ПДВ по незареєстрованим ПН хоч на 0,01 грн. – не буде зареєстрована (наприклад – сума перевищення 55400,94 грн., а сума ПДВ згідно із незареєстрованими ПН – 55400,95 грн.) Потрібно потурбуватися – та у разі необхідності, наприклад, надаєте УР до декларації з ПДВ за відповідний період на збільшення ПДВ на суму 1 грн.

Дізнатися про наявність «другого ліміту» можливо через сервісний запит J1304001 «Запит щодо даних показників ∑Перевищ та суми податку обраховану з урахуванням вимог пункту 2001.9 ПКУ за період»» ( https://cvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/517537.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!