Необхідність виписки податкової накладної на умовний продаж землі

Якщо у вас у грудні було придбання з ПДВ товарів або послуг, які призначені для використання як оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях, тоді так, вам потрібно було не пізніше 31.12.2025 року виписати ПН і здійснити розподіл податкового кредиту відповідно до частки неоподатковуваних операцій.

Принцип такого розподілу передбачений ст. 199 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967.

Так, відповідно до п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4967 У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 цього Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати зведену податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних на загальну суму частки сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях.

Під розподіл податкового кредиту підпадають тільки товари/послуги, що призначені для використоання як в оподатковуваних, так і звільнених від ПДВ операціях. Як правило, до таких товарів/послуг подвійного призначення відносяться адміністративні та загальногосподарські витрати (послуги з оренди офісу, послуги інтернету, зв'язку, придбання канцтоварів тощо).

Тобто, потрібно було не пізніше 31 грудня 2025 року виписати зведену ПН для наравхування компенсуючих податкових зобов'язань на товари/послуги подвійного призначення відповідно до частки неоподатковуваних операцій.

Частка неоподатковуваних операцій визначається у гр. 7 рядка 2 таблиці 1 додатка 5.

Також у декларації за грудень потрібно було провести річний перерахунок ПДВ. За результатами річного перерахунку ви визначаєте фактичну частку неопдатковуваних операцій за рік. Така частка визначається у гр. 7 рядка 1 таблиці 1 додатка 5.

На підставі цієї частки за рік потрібно відкоригування нараховані у зведеній ПН податковіі зобов'язання відповідно до частки за рік. Для цього до такої зведеної податкової накладної складається розрахунок коригування (РК) також датою 31.12.2025.

Докладно про порядок розподілу податкового кредиту, алгоритм заповнення додатку 5 та проведення річного перерахунку див. статті:
https://7eminar.ua/news/11178-rozpodil-vxidnogo-pdv
https://7eminar.ua/news/3448-dodatok-5-d5-do-deklaraciyi-z-pdv
https://7eminar.ua/news/2913-pereraxunok-pdv-2024-shho-vraxuvati.

Раді допомогти, звертайтесь ще!