Відображення помилкових платежів у формі №3 звіту про рух коштів

Помилкове перерахування відображається у рядку 3180 «Інші витрати», а повернення цих коштів — у рядку 3090 «Інші надходження» Форми №3 (за прямим методом) у складі операційної діяльності.

Відповідно до НП(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0336-13#Text (п. 3 розд. I, п. 9 розд. II) у Звіті про рух грошових коштів окремо відображаються надходження та вибуття грошових коштів за видами діяльності. Помилкове перерахування та його повернення не пов’язані з інвестиційною чи фінансовою діяльністю, тому належать до операційної діяльності.

Оскільки помилковий платіж не є оплатою товарів (робіт, послуг) і не є авансом за договором, його доцільно відобразити як інший операційний рух коштів. Відповідно до Методичних рекомендацій щодо заповнення форм фінансової звітності, затверджених наказом Мінфіну № 433, у рядку 3180 відображаються інші виплати грошових коштів у межах операційної діяльності, а у рядку 3090 — інші надходження, які не включені до спеціалізованих статей.

Тому:

Помилкове перерахування постачальнику — рядок 3180 «Інші витрати».

Повернення помилково перерахованих коштів — рядок 3090 «Інші надходження».

За економічною суттю помилковий платіж є безпідставно набутим майном відповідно до ст. 1212 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, тому застосування рядків 3180 та 3090 є коректним.

Раді допомогти, звертайтесь ще!