Податки на продаж алкоголю та тютюну для ТОВ у 2026 році

У 2026 році ТОВ при роздрібній торгівлі алкоголем і тютюновими виробами повинно врахувати: ліцензії, акциз, ПДВ, податок на прибуток, а також податки із заробітної плати.

Ліцензії
Відповідно до Закону України № 3817-IX «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту…» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text роздрібна торгівля алкоголем і тютюновими виробами здійснюється за наявності ліцензії.

Плата за ліцензії (сплачується щоквартально рівними частинами):

— Роздрібна торгівля алкогольними напоями (крім сидру/перрі):

12 970,50 грн на рік на кожний РРО/ПРРО (3 242,63 грн за квартал) у містах;
691,76 грн на рік (172,94 грн за квартал) у сільській місцевості.

— Роздрібна торгівля тютюновими виробами:

3 026,45 грн на рік (756,61 грн за квартал) на кожний РРО/ПРРО у містах;
432,35 грн на рік (108,09 грн за квартал) у селах.

Акцизний податок
Відповідно до пп. 213.1.9 та пп. 215.3.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text:

— Алкоголь: роздрібний акциз — 5% від вартості реалізованих алкогольних напоїв з ПДВ.
— Тютюнові вироби: роздрібний акциз для роздрібних продавців не застосовується (сплачується виробниками/імпортерами).

Акциз з алкоголю сплачується до місцевого бюджету.

ПДВ
Згідно зі ст. 193 ПКУ ставка ПДВ — 20%.

— Алкоголь — 20%.
— Тютюнові вироби —звільнено

Податок на прибуток
Ставка — 18% (ст. 136 ПКУ).

Оподатковується фінансовий результат за даними бухгалтерського обліку з урахуванням різниць (якщо підприємство є високодохідником).

Податки із заробітної плати
— ПДФО — 18% (ст. 167 ПКУ).
— Військовий збір — 5% (Закон України від 25.07.2024 № 3619-ІХ).
— ЄСВ — 22% (Закон України № 2464-VI https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Слід врахувати, що заробітна плата у ліцензіата має відповідати критеріям пп. 13 п.42 Закону 3817:

13. Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним, має становити не менше 2 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Розмір середньої щомісячної заробітної плати, нарахованої суб’єктом господарювання, який отримав ліцензію на право роздрібної торгівлі алкогольними напоями або на право роздрібної торгівлі сидром та перрі (без додавання спирту), або на право роздрібної торгівлі тютюновими виробами, або на право роздрібної торгівлі рідинами, що використовуються в електронних сигаретах, або на право роздрібної торгівлі пальним та всі місця роздрібної торгівлі (місця роздрібної торгівлі пальним) якого розташовані за межами населених пунктів - адміністративних центрів областей і м. Києва та м. Севастополя на відстані від 50 кілометрів та які мають торговельні зали площею до 500 метрів квадратних, має становити не менше 1,5 розміру мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року.

Отже, податки з заробітної плати слід планувати з врахуванням того, що доведеться підримувати її розмір на рівні зазначеного.

Отже, при плануванні бюджету на 2026 рік ТОВ має закласти: ліцензійні платежі, 5% роздрібного акцизу з алкоголю, 20% ПДВ, 18% податку на прибуток, а також 18% ПДФО, 5% військового збору та 22% ЄСВ із фонду оплати праці., який має бути таким, щоб дотримуватися критеріїв пп. 42 закону 3817.

Раді допомогти, звертайтесь ще!