Облік оплати послуг нерезиденту без ПДВ: проведення та документи

Витрати слід відобразити у сумі інвойсу за курсом НБУ на дату отримання послуг (103,81 грн), а різницю 0,54 грн — як витрати банку; додатково необхідно нарахувати ПДВ з імпорту послуг.

Відповідно до ст. 5 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV операції відображаються за принципом нарахування. Оскільки інвойс датований 13.01.2026 та послуга отримана цією датою, зобов’язання перед нерезидентом визнається за офіційним курсом НБУ на дату здійснення операції (п. 5 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затвердженого наказом Мінфіну від 10.08.2000 № 193 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0515-00).

Сума 2,40 дол. США за курсом НБУ становить 103,81 грн — саме в цій сумі визнаються витрати та кредиторська заборгованість. Фактичне списання 104,35 грн означає, що 0,54 грн є витратами на банківське обслуговування (п. 18 НП(С)БО 16 «Витрати», наказ Мінфіну від 31.12.1999 № 318 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).

Оскільки розрахунок здійснено корпоративною карткою без попереднього перерахування коштів під звіт, доцільно застосувати рахунок 372 для відображення розрахунків з підзвітною особою (Інструкція про застосування Плану рахунків, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99).

Проведення:

13.01.2026
Визнано послуги нерезидента за курсом НБУ – Дт 92 – Кт 632 – 103,81 грн документ «Надходження послуг» (контрагент — нерезидент, валюта — USD, перерахунок за курсом НБУ)

14.01.2026
Списано кошти з поточного рахунку через КПК – Дт 372 – Кт 311 – 104,35 грн «банківська виписка з видом операціїї випалта підзвітній особі» на 104,35 грн;

14.01.2026
Зараховано оплату постачальнику – Дт 632 – Кт 372 – 103,81 грн - "авансовий звіт"

14.01.2026
Відображено комісію банку – Дт 92 (або 949) – Кт 372 – 0,54 грн - "авансовий звіт"

Додатково слід врахувати ПДВ з імпорту послуг. Згідно з пп. «б» п. 185.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 об’єктом оподаткування є операції з постачання послуг, місце постачання яких визначено на митній території України. Місце постачання визначається за ст. 186 ПКУ. Якщо воно знаходиться в Україні, отримувач послуг зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до ст. 208 ПКУ незалежно від статусу платника ПДВ.

База оподаткування визначається виходячи з договірної вартості (п. 190.2 ПКУ) — 103,81 грн.
Сума ПДВ: 103,81 × 20% = 20,76 грн.

Проведення:

13.01.2026
Нараховано ПДВ з імпорту послуг – Дт 92 – Кт 641 – 20,76 грн -" операції, введені вручну"

Сплачено ПДВ до бюджету – Дт 641 – Кт 311 – 20,76 грн "банківська виписка"

;

«Операція, введена вручну» або «Бухгалтерська довідка» для відображення ПДВ з імпорту послуг;
платіжне доручення на сплату ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!