Строки списання ПДВ за незареєстрованими податковими накладними: 365 чи 1095 днів

В цій ситуації треба розуміти причину - чому така ПН не зареєстрована досі:

1) якщо постачальник взагалі не подавав її на реєстрацію з 08.09.2023 (Ви не отримували квитанції про зупинку реєстрації ПН), то такий ПДВ треба було списати через 365 днів з дати складання ПН, тобто - в 09/2024.

Адже вичерпалися строки права на податковий кредит за п. 198.6 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931). Навіть якщо постачальник і зареєструє цю ПН зараз, Ви вже не будете мати права на податковий кредит:

"198.6. ...У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної/розрахунку коригування.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв’язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних/розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних з порушенням строку реєстрації, включаються до податкового кредиту за звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні/розрахунки коригування до таких податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати складення податкових накладних/розрахунків коригування до таких податкових накладних."

2) якщо постачальник подав її на реєстрацію, але вона була заблокована (Ви отримали квитанцію № 1 про це), то формально у Вас залишається ще шанс на податковий кредит, оскільки строк 365 днів на період блокування зупиняється:

"198.6. ...У разі зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних згідно з пунктом 201.16 статті 201 цього Кодексу перебіг строків, зазначених у цьому пункті, переривається на період зупинення реєстрації таких податкових накладних / розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних."

Технічно можливий строк реєстрації ПН - 1095 днів з дати складання ПН, якщо протягом цього строку ПН не розблокована, то вона вже ніколи не буде зареєстрована.

Тому в цій ситуації застосовуємо строк 1095 днів з дати складання Пн

Також треба заглядати в Реєстр платників ПДВ. І якщо постачальник вже став неплатником ПДВ (йому анулювали реєстрацію платником ПДВ з будь-яких причин), то Ви маєте списати Дт 644 в місяці такого анулювання реєстрації ПДВ Вашого постачальника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!