Передача матеріалів клієнту без виписки: правові нюанси та рішення

Передати матеріали клієнту без нового договору купівлі-продажу та без видаткової накладної можна: оформіть додаткову угоду до чинного договору й акт, який підтверджуватиме передачу матеріалів та компенсацію витрат агентства. В акті потрібно розкрити фактичний зміст операції, а бухгалтерський облік і ПДВ визначити відповідно до обраного способу оформлення.

За ч. 2 ст. 903 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863 у разі неможливості виконання договору через обставини, за які жодна зі сторін не відповідає, замовник відшкодовує виконавцю розумно понесені фактичні витрати, якщо договором не встановлено іншого.

У додатковій угоді зафіксуйте скасування заходу через воєнні дії, виконаний підготовчий етап, перелік закуплених матеріалів, суму компенсації та домовленість про передачу матеріалів у власність клієнта в рахунок цієї компенсації. Це дозволить урегулювати завершення відносин у межах чинного договору.

Замість видаткової накладної можна скласти акт здачі-приймання послуг підготовчого етапу із зазначенням, що він включає передачу матеріалів за доданим переліком. Інший варіант — окремий акт приймання-передачі матеріальних цінностей у межах договору про надання послуг. У ньому зазначають номенклатуру, кількість, ціну матеріалів і перехід права власності до замовника в рахунок компенсації витрат.

Акт повинен містити обов’язкові реквізити первинного документа за ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. Саме він разом із додатковою угодою буде підставою для відображення передачі та списання матеріалів з обліку агентства.

Якщо агентство є платником ПДВ, передача права розпоряджання матеріалами як власник є постачанням товарів за пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, а компенсація в межах оформленої послуги — постачанням послуг за пп. 14.1.185 ПКУ. За п. 188.1 ПКУ базу визначають із договірної вартості компенсації, але не нижче ціни придбання переданих матеріалів.

Якщо акт оформлено на передачу конкретних матеріалів, у ПН зазначають їхню номенклатуру та коди УКТ ЗЕД. Якщо оформлено єдину послугу підготовчого етапу з компенсацією витрат, зазначають код послуги за ДКПП, наприклад 73.11 для рекламних послуг. Водночас безпечнішим щодо податкових претензій є оформлення ПН на фактично передані матеріали з кодами УКТ ЗЕД, оскільки клієнт отримує право власності на них.

Положення п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ тут не застосовуються: матеріали не знищені та не передані ЗСУ, а передаються комерційному контрагенту. Додаткові компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховують, оскільки операція оподатковується ПДВ на загальних підставах.

Проведення при оформленні підготовчого етапу послуги:

Віднесення вартості матеріалів до собівартості підготовчих рекламних робіт — Дт 23 – Кт 201 (209).

Визнання доходу за актом наданих послуг / компенсації витрат — Дт 361 – Кт 703.

Нарахування ПДВ за ставкою 20% — Дт 703 – Кт 641/ПДВ.

Списання фактичної собівартості наданих послуг — Дт 903 – Кт 23.

Проведення при оформленні окремого акта передачі матеріалів:

Визнання доходу від передачі інших оборотних активів — Дт 361 – Кт 712.

Нарахування ПДВ — Дт 712 – Кт 641/ПДВ.

Списання собівартості переданих матеріалів — Дт 943 – Кт 201 (209).

Зарахування раніше отриманого від клієнта авансу після оформлення акта — Дт 681 – Кт 361.

Раді допомогти, звертайтесь ще!