Облік продажу вживаних шин працівнику: нюанси та рекомендації

Продаж працівнику таких шин доцільно оформити через попереднє оприбуткування їх на баланс за чистою вартістю реалізації, з визнанням доходу на суму такої оцінки та подальшим відображенням реалізації як звичайного продажу запасів; внутрішня комісійна оцінка шин є достатньою, але бажано оформити її актом.

Обґрунтування

1. Чи потрібно оприбутковувати шини на баланс перед продажем.
   Оскільки шини при передачі в експлуатацію були повністю списані на витрати і зараз обліковуються тільки на позабалансовому рахунку, перед продажем їх слід знову визнати активом, тобто оприбуткувати як запаси. Такий підхід відповідає вимозі відображати запаси за найменшою з двох оцінок — первісною вартістю або чистою вартістю реалізації за НП(С)БО 9 «Запаси».

2. За якою вартістю оприбутковувати і чи виникає дохід.
   Оскільки первісна вартість уже була повністю віднесена на витрати, для повторного оприбуткування вживаних шин застосовують чисту вартість реалізації, тобто очікувану ціну продажу за мінусом витрат на реалізацію, як це передбачено НП(С)БО 9. У вашій ситуації логічно взяти за базу 200,02 грн з ПДВ, отже чиста вартість реалізації становитиме приблизно 166,68 грн без ПДВ. При оприбуткуванні виникає інший операційний дохід (кредит рахунку 719), оскільки ви визнаєте на баланс актив, який раніше був повністю списаний.

3. Проводки (орієнтовний варіант).

   Операція	Дт	Кт	Коментар
   1. Оприбуткування шин як запасів за чистою вартістю реалізації (наприклад, 166,68 грн)	209 (або 207)	719	Визнання вживаних шин як запасів, дохід – інший операційний
   2. Відображення доходу від продажу працівнику на суму 200,02 грн (у т.ч. ПДВ)	377 (або 361)	712	Договірна вартість продажу працівнику
   3. Нарахування ПДВ із продажу (200,02 ÷ 1,2 ≈ 166,68; ПДВ ≈ 33,34 грн)	712	641/ПДВ	Об’єкт оподаткування ПДВ – постачання товарів за п. 188.1 ПКУ; якщо первісна ціна придбання була вища — може знадобитись донарахування ПДВ до мінімальної бази
   4. Списання собівартості реалізованих шин	943	209 (або 207)	Собівартість = чиста вартість реалізації, за якою оприбуткували
   5. Отримання оплати від працівника	311	377 (361)	Надходження грошових коштів

   Якщо вартість придбання шин була значно більшою за ціну продажу, з точки зору ПДВ потрібно контролювати мінімальну базу за п. 188.1 Податкового кодексу України; питання, чи застосовувати саме первісну ціну як мінбазу, залежить від того, чи вважаєте ви ці шини новим товаром, чи окремим об’єктом (вживані запаси, вторсировина).

4. Оформлення документів та оцінка шин.
   Ціна продажу визначається за домовленістю сторін, що відповідає ст. 632 Цивільного кодексу України, тому внутрішня оцінка підприємства є достатньою, якщо ви можете її обґрунтувати (ринкові ціни на вживані шини, ступінь зносу, стан). Доцільно:

   • видати наказ керівника про створення комісії та реалізацію шин працівнику;
   • скласти акт комісії про стан шин і запропоновану ціну;
   • оформити видаткову накладну / акт приймання-передачі та розрахункові документи;
   • забезпечити, щоб первинні документи містили всі обов’язкові реквізити за ст. 9 Закону № 996-ХIV.

Належне оприбуткування за чистою вартістю реалізації, коректне відображення доходу й витрат та оформлена внутрішня оцінка забезпечать безпечний облік продажу шин працівнику.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?