Проблеми з виплатою допомоги на оздоровлення після лікарняного

Цю виплату доцільно перекваліфікувати на разову допомогу (цільову на лікування або нецільову благодійну), тоді ЄСВ на неї не нараховується і вона не включається до середньої зарплати для лікарняних, а помилково нарахований ЄСВ за вересень слід скоригувати через Д1 (або уточнюючий, або у поточному місяці).

Обґрунтування

1. Як правильно назвати та переоформити виплату.
   За Інструкцією зі статистики заробітної плати матеріальна допомога систематичного характеру, що надається всім або більшості працівників (у т.ч. на оздоровлення), належить до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати, тоді як матеріальна допомога разового характеру, надана окремим працівникам на лікування, у зв’язку із сімейними обставинами тощо, не є фондом оплати праці і класифікується окремо (Інструкція №5, зокрема п. 2.3.3, 3.31). У вас у внутрішніх документах допомогу на оздоровлення прив’язано до відпустки, тому виплата «на оздоровлення» поза відпусткою не відповідає правилам і її логічно переоформити як:
   • «матеріальна допомога на лікування» (цільова) або
   • «нецільова благодійна допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю / сімейними обставинами»,
   оформивши нову заяву працівника і новий наказ із правильною підставою та назвою, а в обліку – бухгалтерську довідку про зміну класифікації виплати.

2. Чи нараховується ЄСВ на таку допомогу.
   Матеріальна допомога разового характеру на лікування, інші соціальні виплати, що не належать до фонду оплати праці, не є базою для ЄСВ і прямо віднесені до виплат, на які ЄСВ не нараховується, у Переліку видів виплат за рахунок коштів роботодавців (постанова КМУ №1170, зокрема п. 14 розд. І). Якщо ви перекваліфіковуєте суму саме як разову допомогу на лікування / нецільову благодійну допомогу, то на неї ЄСВ не повинен нараховуватися, а раніше нарахований ЄСВ вважатиметься помилкою.

3. Чи включати цю суму до середньої зарплати для лікарняних.
   Для розрахунку середньої зарплати для лікарняних береться нарахована зарплата, на яку нараховано ЄСВ, за даними, що включаються до Податкового розрахунку з ЄСВ (п. 3 Порядку №1266). Разова матеріальна / благодійна допомога, що не входить до фонду оплати праці і не є базою нарахування ЄСВ, не відображається в додатку 1 як зарплата і, відповідно, не бере участі в обчисленні середньої для лікарняних. Якщо ж виплату залишити як «матдопомога на оздоровлення» із статусом зарплатної (з ЄСВ, як для систематичної допомоги), тоді вона формально повинна включатися до середньої, але це суперечитиме власним правилам надання такої допомоги і може викликати питання при перевірці.

4. Як виправити нарахований ЄСВ за вересень у звітності.
   Виправлення сумових помилок з ЄСВ у додатку Д1 здійснюється через коди типів нарахувань 2 та 3, або у «Уточнюючому» Податковому розрахунку за минулий місяць, або у Д1 за поточний звітний місяць, що прямо передбачено розділом V Порядку заповнення Податкового розрахунку (Порядок №4). У вашій ситуації слід:
   • у Д1 показати рядок з КТН «3» на суму доходу, яку потрібно вивести з бази ЄСВ (сума допомоги), та суму «зайвого» ЄСВ у графі 20;
   • за потреби – якщо переведення впливає на ПДФО/ВЗ – окремо скоригувати 4ДФ;
   • відкориговані суми ЄСВ перенести в рядки 6 / 6.1 (зменшення) та 7 основної частини розрахунку, якщо використовується поточний звіт.

Зона ризику

Якщо залишити виплату як зарплатну «допомогу на оздоровлення», але й надалі виплачувати її поза відпусткою, податковий орган може перекваліфікувати її або поставити під сумнів дотримання власних положень про оплату праці, тому бажано закріпити в колдоговорі / положенні окремий вид разової допомоги на лікування і надалі використовувати саме його.

Ретельне документальне переоформлення (заява, наказ, бухдовідка) та коригування ЄСВ через Д1 дозволить законно не включати цю суму до середньої зарплати для нового лікарняного.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?