Списання дебіторської заборгованості: як уникнути податкових наслідків

Списання такої дебіторської заборгованості для ЮО на ЄП групи 3 (5%) не створює доходу з єдиного податку, а у 4ДФ ні в періоді перерахування коштів, ні при списанні відображати нічого не потрібно.

Відповідно до п. 292.1 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI доходом платника єдиного податку є сума коштів, що надійшли платнику. У вашій ситуації відбулося списання коштів з рахунку, тобто витрата, а не отримання доходу. Списання дебіторської заборгованості не є об’єктом оподаткування єдиним податком, оскільки доходу підприємство не отримує.

Згідно з п. 292.3 ПКУ до доходу платника ЄП включається списана кредиторська заборгованість (коли винні ви), але норма не передбачає включення до доходу списаної дебіторської заборгованості (коли винні вам).

У бухгалтерському обліку списання здійснюється відповідно до НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» та Інструкції про застосування Плану рахунків, затвердженої наказом Мінфіну України від 30.11.1999 № 291.

Проведення:
Списано безнадійну дебіторську заборгованість – Дт 947 – Кт 371 (або 377).
Одночасно відображається на позабалансовому рахунку 071.

Для підтвердження безнадійності необхідні: заява до правоохоронних органів, витяг з ЄРДР, матеріали розслідування або документ про неможливість встановлення винних осіб, протокол інвентаризаційної комісії та наказ керівника про списання (п. 7 розд. І Положення про інвентаризацію, наказ Мінфіну від 02.09.2014 № 879).

Щодо 4ДФ. Відповідно до пп. 14.1.180 ПКУ податковим агентом є особа, яка нараховує або виплачує оподатковуваний дохід фізичній особі. У вашому випадку:

– у 2024 році перерахування коштів ФОПам було господарською операцією (оплата), а не нарахуванням доходу фізособі поза межами її підприємницької діяльності;
– при списанні ви не здійснюєте виплату доходу фізичній особі і не прощаєте борг, а визнаєте втрату активу внаслідок шахрайства.

Тому підстав для відображення сум у 4ДФ ні в періоді перерахування, ні в періоді списання немає.

Отже, за наявності підтверджуючих документів списання проводиться як безнадійна дебіторська заборгованість через рахунок 947, без податкових наслідків з єдиного податку та без відображення у 4ДФ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!