Списання бракованих килимків: витрати доставки та митниці

Так, витрати на доставку та митні платежі включаються до первісної вартості товару і при списанні враховуються у повному обсязі разом із ціною придбання.

Відповідно до п. 9 НП(С)БО 9 «Запаси», затвердженого наказом Мінфіну України від 20.10.1999 № 246, первісна вартість запасів, придбаних за плату, складається з суми, що сплачується постачальнику, ввізного мита, непрямих податків, які не відшкодовуються підприємству, а також транспортно-заготівельних та інших витрат, безпосередньо пов’язаних з придбанням і доведенням запасів до стану, придатного для використання. Отже, якщо при оприбуткуванні килимків до їх вартості були включені мито та витрати на доставку, то при списанні вони не виділяються окремо, а списуються у складі повної балансової вартості.

Списання непридатних товарів здійснюється за результатами інвентаризації відповідно до ст. 10 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV та п. 7 розд. I Положення про інвентаризацію активів та зобов’язань, затвердженого наказом Мінфіну України від 02.09.2014 № 879. Рішення про списання оформлюється наказом керівника на підставі висновку інвентаризаційної комісії.

У бухгалтерському обліку списання товарів відображається згідно з Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженою наказом Мінфіну України від 30.11.1999 № 291.

Проведення:
Списано браковані товари – Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» – Кт 281 «Товари на складі».

Якщо при імпорті було сформовано податковий кредит з ПДВ, а товари не використовуються в господарській діяльності, необхідно нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. «г» п. 198.5 ст. 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI. База оподаткування визначається за п. 189.1 ст. 189 ПКУ виходячи з вартості придбання.

Проведення:
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ – Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 641 «Розрахунки за податками».

Факт передачі на утилізацію підтверджується договором зі спеціалізованим підприємством та актом наданих послуг (акт приймання-передачі відходів). Якщо відходи підпадають під визначення відходів, застосовуються вимоги Закону України «Про управління відходами» від 20.06.2022 № 2320-IX щодо передачі їх суб’єктам господарювання у сфері управління відходами.

Зразок наказу про списання (текстова форма):

«У зв’язку з виявленням браку імпортованих килимків для тварин (інвойс № ___ від ___, кількість ___ шт.), що підтверджено протоколом інвентаризаційної комісії № ___ від ___, наказую: списати зазначений товар з балансу підприємства за його первісною вартістю та передати для утилізації згідно з договором № ___ від ___; бухгалтерії відобразити операції в обліку відповідно до НП(С)БО 9 та ПКУ.»

Зразок акта списання (основні реквізити відповідно до ст. 9 Закону № 996-XIV):
назва документа; дата складання; назва підприємства; склад комісії; опис товару (найменування, кількість, первісна вартість); причина списання; рішення про утилізацію; підписи членів комісії та керівника.

Таким чином, при списанні бракованих імпортованих килимків списується їх повна первісна вартість разом із митом та доставкою, а операція оформлюється інвентаризаційними документами, наказом керівника та актом списання з подальшим підтвердженням утилізації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!