Уточнення розрахунку прибуткового податку та перенесення збитків на 2025 рік

Вам спочатку треба подати уточненку до деки за 2024 рік.

Відразу скажемо, що на сьогодні окремої спеціальної форми уточнюючої декларації з податку на прибуток немає. Тому її подають за формою звичайної деки, яка чинна на час подання уточненки, тільки з грифом «Уточнююча» (п. 50.1 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258).

Наразі чинною є форма декларації з податку на прибуток, електронний ідентифікатор форми якої - J0100129.

У полі 2 та 3 основної частини уточнюючої деки позначають звітний період, який уточнюється (у даному разі - 2024 рік) — див. консультацію у категорії 102.23.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28826.

Власне саму уточненку слід складати так, ніби помилки й не було (тобто з правильними показниками фінрезультату і об'єкта оподаткування). Інакше кажучи, треба заново вірно оформити прибуткову декларацію за «виправний» звітний період, але з грифом «уточнююча».
Тобто в означеній уточненці, у Вас, як мінімум, має бути заповнено із правильними позниками рядок 02 "Фінансовий результат до оподаткування (прибуток або збиток), визначений у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності (+, -)", рядок 04 "Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ) (+, -)" (тут у Вас, судячи із запитання, буде зменшена вже сума податкового збитку).
Рядки 29 - 31 такої уточненки Вам взагалі не потрібно заповнювати. Бо в результаті виправлення у Вас, зважаючи на запитання, зменшується лише сума збитку (тобто це ніяк не впливає на показник рядка 19 деки).
Також врахуйте, що до уточненки слід скласти та подати всі додатки (окрім тих, які не заповнені через відсутність операцій/показників), які було оформлено та подано разом із «помилковою» декою за 2024 рік.

До речі, разом з уточнюючою декларацією треба подавати й фінансову звітність, за період який виправляється. При цьому у категорії 102.20.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38751 податківці вказували, що при створенні електронного документа фінансової звітності за звітний період або уточненої фінансової звітності за минулий податковий (звітний) період в режимі «Введення звітності» приватної частини Електронного кабінету необхідно обрати: звітний рік та звітний період (квартал або півріччя або 9 місяців (три квартали) або рік), за який подається така фінансова звітність. Уточнена фінансова звітність за минулий податковий (звітний) період (у т. ч. у разі внесення до неї змін) подається за формою, яка діяла у звітному (податковому) періоді, за який звітує платник податку.

Після цього (тобто після подання уточненки до деки за 2024 рік) під час заповнення декларації з податку на прибуток за 2025 р. Ви можете вже суму податкового збитку (показник рядка 04 такої уточненки без знака мінус) перенести до рядка 3.2.4 додатка РІ. Звідти він перейде до рядка 03 РІ основної частини такої декларації і відповідно вплине на показник рядка 04 деки за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!