ПДВ на подарунки контрагентам: обов’язкове складання податкових накладних

За загальною нормою безоплатна передача товарів (подарунків) вважається постачання товарів, а отже є об'єктом оподаткування ПДВ (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n256, п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251005#n4483).

Але, якщо роздача товарів оформлена як витрати на маркетинг або рекламу, то вважаємо, що нараховувати ПДВ не потрібно. Адже тут маємісце не безоплатна роздача товарів з метою їх збуту, а витрати направлені на отримання доходу підприємства (наприклад, через залучення нових клієнтів, або за рахунок підвищення лояльності покупців і стимулювання їх до подальшої співпраці).

Окрім того, відповідно до роз’яснення ДПС в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38047 якщо вартість безоплатно переданих товарів включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання (реалізації) товарів/послуг та компенсується їх споживачами, збільшуючи при цьому базу оподаткування ПДВ, то - ПДВ не нараховується. Адже такі безоплатно передані товари/послуг визнаються оподатковуваними ПДВ у складі тієї операції, до вартості якої їх було включено.

Підставою того, що вартість подарунків контрагентам включається до вартості готової продукції, послуг чи товарів, які реалізується, може бути, наприклад, Положення про ціноутворення. В такому Положенні має бути зазначено, що при встановленні ціни на продаж товару в калькуляцію такої продажної ціни закладати витрати на збут, в т.ч. на проведення рекламних акцій з роздачею товарів. Це дозволить Вам обгрунтувати використання цих товарів в господарській діяльності вашого підприємства.

Раді допомогти, звертайтесь ще!