Списати дебіторську заборгованість можна лише після того, як вона стане безнадійною, а у вашому випадку строк позовної давності перервався через суд і почався заново.

Відповідно до пп. 14.1.11 Податкового кодексу України, безнадійною є, зокрема, заборгованість, за якою минув строк позовної давності. Загальний строк позовної давності становить 3 роки (ст. 257 Цивільного кодексу України). Перебіг строку починається з дня, коли особа дізналася або могла дізнатися про порушення свого права (ст. 261 ЦКУ).

У вашій ситуації строк позовної давності було перервано поданням позову до суду (ст. 264 ЦКУ). Після переривання строк позовної давності починається заново, а час, що минув до переривання, до нового строку не зараховується. Отже, з моменту набрання рішенням суду законної сили починається новий трирічний строк для примусового виконання.

Якщо відкрито виконавче провадження і воно буде завершене постановою виконавця про неможливість стягнення (наприклад, у зв’язку з відсутністю майна боржника) або у разі ліквідації боржника без правонаступництва, заборгованість може бути визнана безнадійною раніше закінчення трирічного строку.

У бухгалтерському обліку списання безнадійної дебіторської заборгованості здійснюється відповідно до п. 11 П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» — вона виключається з активів із одночасним відображенням витрат.

Проведення:
Списання безнадійної заборгованості – Дт 944 – Кт 371 (або 361)

Щодо ПДВ. Оскільки була передоплата і сформовано податковий кредит, але товар фактично не отримано, після визнання заборгованості безнадійною господарська операція вважається такою, що не відбулася. У такому випадку необхідно нарахувати податкові зобов’язання згідно з п. 198.5 Податкового кодексу України.

Якщо строк позовної давності минув, але підприємство не списало заборгованість, це призводить до викривлення фінансової звітності (порушення вимог ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні»). За порушення правил ведення бухгалтерського обліку передбачена адміністративна відповідальність за ст. 164-2 Кодексу України про адміністративні правопорушення.

Податкові ризики виникають у разі невідкоригування ПДВ: контролюючий орган може донарахувати податкові зобов’язання та застосувати штраф відповідно до ст. 123 Податкового кодексу України.

Отже, наразі заборгованість не є безнадійною, оскільки є судове рішення. Відлік нового трирічного строку позовної давності починається з моменту набрання рішенням законної сили або з дати завершення виконавчого провадження. Списання можливе лише після підтвердження неможливості стягнення або спливу нового строку позовної давності.

Раді допомогти, звертайтесь ще!