Вибір декларації для нарахування МПЗ при зміні системи

Згідно з логікою ПКУ, звітність та остаточні розрахунки за рік прив’язуються до статусу платника на кінець звітного періоду. Однак у випадку з МПЗ виникає законодавча колізія між «обов’язком звітувати» та «правом на залік сплачених податків».

Розрахунок за період перебування на системі
Відповідно до п. 38-1.4 ст. 38-1 ПКУ, МПЗ обчислюється за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий рік. Формула розрахунку включає показник «М» — кількість календарних місяців, протягом яких ділянка перебувала у власності/користуванні платника. Для ФОП, який змінює систему, цей показник «розривається» між двома режимами.

Відповідно до п. 38-1.4 ст. 38-1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n19231

2. Спеціальна норма для 4 групи (ст. 297-1 ПКУ)
Згідно з п. 297-1.1 ст. 297-1 ПКУ, платники єдиного податку 4 групи зобов’язані подавати розрахунок МПЗ у складі податкової декларації.

Згідно з п. 297-1.1 ст. 297-1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n19602

Оскільки ви були платником 4 групи з 01.01 по 30.09, ви маєте подати уточнюючу декларацію за цей період (згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ), щоб зафіксувати нарахування та — найголовніше — зробити залік сплаченого єдиного податку.

Згідно з п. 50.1 ст. 50 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1258

Норма для загальної системи (ст. 177 ПКУ)
Згідно з п. 177.14 ст. 177 ПКУ, ФОП на загальній системі є платником МПЗ. У річній Декларації про майновий стан і доходи ви зобов'язані розрахувати МПЗ за період перебування на загальній системі (жовтень–грудень).

Згідно з п. 177.14 ст. 177 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4292

Чому не можна подати тільки одну декларацію (на 31.12)
Це головний технічний і юридичний ризик. Відповідно до п. 297-1.5 ст. 297-1 та п. 177.15 ст. 177, у кожній декларації дозволено віднімати лише ті податки, які прямо передбачені для цієї системи:

Якщо ви подасте все МПЗ за 12 місяців тільки в Декларації про майновий стан, ви не зможете легально вписати туди суму єдиного податку 4 групи, сплаченого за 9 місяців. Податкова нарахує вам МПЗ за повний рік, і ви будете змушені сплатити його майже в повному обсязі без врахування сільгоспподатку.

Вам потрібно звітувати за період перебування на кожній системі.

За 9 місяців: Уточнююча декларація 4 групи (додаток з МПЗ).
За 3 місяці: Річна декларація про майновий стан (додаток МПЗ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!