Так, у бухгалтерському обліку всю суму 500 000 грн можна віднести на витрати; у податковому обліку обмеження 4% застосовується лише якщо підприємство коригує фінрезультат на податкові різниці.

У бухгалтерському обліку благодійна допомога визнається витратами періоду відповідно до п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати», затвердженого наказом Мінфіну України від 31.12.1999 № 318. Такі витрати відображаються у складі інших операційних витрат (Інструкція про застосування Плану рахунків, наказ Мінфіну України від 30.11.1999 № 291, рахунок 949).

Проведення:

Перераховано благодійну допомогу фонду: Дт 949 – Кт 311

Щодо податку на прибуток. Відповідно до пп. 140.5.9 п. 140.5 ст. 140 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2755-VI, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму коштів, безоплатно перерахованих неприбутковим організаціям, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року. Це правило застосовується лише платниками, які визначають об’єкт оподаткування з урахуванням податкових різниць (п. 134.1.1 ПКУ).

Якщо ТОВ є малодохідним платником (дохід за рік не перевищує 40 млн грн) і прийняло рішення не застосовувати податкові різниці (п. 134.1.1 ПКУ), то вся сума 500 000 грн зменшує фінансовий результат без коригувань.

Якщо ж підприємство застосовує податкові різниці, то частина, що перевищує 4% прибутку попереднього року, збільшує фінрезультат у декларації з податку на прибуток.

Важливо, щоб благодійний фонд на дату перерахування був включений до Реєстру неприбуткових установ та організацій (п. 133.4 ПКУ). Якщо отримувач не має статусу неприбуткової організації, застосовується пп. 140.5.10 п. 140.5 ст. 140 ПКУ — тоді фінрезультат збільшується на всю суму перерахованих коштів (за умови застосування різниць).

Щодо ПДВ — відповідно до пп. 196.1.1 ПКУ операції з перерахування коштів у грошовій формі не є об’єктом оподаткування ПДВ, тому податкові зобов’язання не виникають.

Отже, у бухобліку 500 000 грн повністю відносяться на рахунок 949; у податковому обліку обмеження 4% діє лише для платників, які застосовують різниці відповідно до ст. 140 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!